آموزش حسابداری و آموزش حسابداری مالیاتی کاناز

دستورالعمل

تبصره ماده 100 برای  عملکرد 1396 صاحبان مشاغل

مخاطبان / ذینفعان : امور مالیاتی شهر و استان تهران  اداره کل امور مالیاتی

موضوع :  مالیات مقطوع عملکرد سال 1396 برخی از صاحبان مشاغل  در اجرای تبصره ماده 100 اصلاحی مصوب 1394/04/31 قانون مالیات های مستقیم

بنا بر اختیار حاصل از تبصره ماده 100 اصلاحی مصوب 1394/04/31 قانون مالیات های مستقیم و به منظور تکریم مودیان و تسهیل مصولمالیات و ایجاد هماهنگی و وحدت رویه در تعیین مالیات عملکردسال 1396 برخی از صاحبان مشاغل که در گروه سوم ماده 2 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 قانون فوق موضوع بخشنامه شماره 118/94/200 مورخه 1394/12/09 قرار می گیرند ، به شرح زیر مقرر می گردد :

الف: مشمولین تبصره ماده 100 :

1 – کلیه صاحبان مشاغل گروه سوم موضوع ماده 2 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 قانون فوق که مجموع فروش کالا و خدمات آنها در سال 1396 حداکثر ده برابر معافیت موضوع ماده 84 قانون مالیات های مستقیم (مبلغ 2400000000 ریال ) باشد مشمول این دستورالعمل بوده و در صورت تکمیل و ارسال فرم موضوع این دستورالعمل که در سامانه سازمان امور مالیاتی کشور قرار داده شده است ، از نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و تسلیم اظهارنامه مالیاتی معاف می باشد.

ب: نحوه تعیین مالیات مقطوع و پرداخت آن :

2 – میزان عملکرد مالیات سال 1396 صاحبان مشاغل فوق با افزایش ... بقیه در ادامه مطلب

بخشنامه زیر در تاریخ 1397/03/06 صادر شده و در خصوص صدور فاکتور برای تبدیل(Change) ارز توسط صرافی و فروش کالا توسط حق العملکار می باشد.                                          

باتوجه به سوالات و ابهامات مطروحه از سوی ادارات کل امور مالیاتی در ارتباط با صدور صورت حساب فروش ارز توسط اشخاص غیر شاغل در بازار ارز که اقدام به تبدیل ارز می نمایند و همچنین تکلیف قانونی آمر (فروشنده) در خصوص صدور فاکتور در مواردی که اقدام به ارسال کالا برای حق العمل کار (نماینده آمر) به منظور فروش توسط ایشان می نماید، در اجرای مواد 95 و 169 قانون مالیات های مستقیم و به منظور وحدت روبه در رسیدگی های مالیاتی مقرر می دارد موارد ذیل ملحوظ نظر قرار گیرد: بقیه در ادامه مطلب

سوال

 آیا در قانون ارث جديد بدهيهاي متوفي كلا قابل قبول است يا بايد نسبت بگيريم؟

پاسخ اول:

بدهی های متوفی در قانون جدید مالیات بر ارث به اندازه ارزش اموال ابراز شده در موعد مقرر قابل کسر بوده و بحث نسبت گیری در مورد بدهی های متوفی کلا در قانون جدید و قدیم ارث وجود ندارد.

پاسخ دوم:

در بعضي از ادارات بعداز كسر بدهيها به ترتيب از ماترك باقي مانده بدهي كه به املاك ميرسد را نسبت به ارزش معاملاتي و روز نسبت ميگرند پس اين كلا اشتباه است و هيچ گونه نسبت گيري نداريم.

پاسخ سوم:

علاوه بر روش فوق که درست نیست، در قانون قبل از 95 ارث نسبت گیری در کسر بدهی ها در مورد امول مشمول و غیر مشمول طبق بخشنامه وجود داشت که چند سال قبل طبق رای دیوان عدالت اداری، بخشی از بخشنامه مربوط لغو و کلا نسبت گیری ممنوع گردید.
در قانون جدید ارث هم نسبت گیری موضوعیت نداشته و ممکن نیست..

پاسخ چهارم:

فرض کنیم از متوفی فقط ملک مسکونی باقی مانده که ارزش معاملاتی ان ۵۰ میلیون در روز فوت و ارزش روز فوت ان ۵۰۰ میلیون و هزینه های کفن و دفن متوفی ۱۰۰ میلیون لطفا محاسبه مالیات با فرض تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر؟

500-100=400
400/500=80%
50*80%=40
40*7,5%=3مالیات متعلقه

پاسخ پنجم:

من یک توضیح بدم که ارزش معاملاتی روز فوت ملاک نخواهد بود.
چون ارزش ملک در تاریخ فوت 500 و بدهی محقق در تاریخ فوت 100 می باشد. به اندازه 100 از ملک مشمول ماده 26 ق.م.م بوده و چون 100 به میزان 20% ارزش 500 هست،بنابراین به 20% ملک گواهی ماده 26 صادر خواهد شد.

لذا 80 درصد ملک مشمول ماده 34 ق.م.م بوده و وقتی ماترکی مشمول ماده 34 باشد به تاریخ و روز فوت هیچ نیازی نداریم و روز ارزیابی ملاک هست در مورد ملک هم ارزش معاملاتی روز ارزیابی ملاک خواهد بود و اگر ارزش معاملاتی روز ارزیابی 50 باشد مالیات متعلقه 3 خواهد بود
50 × 80% = 40
40 × 7.5% = 3
اگر مالیات متعلقه در عرض 10 روز پرداخت نشود گزارش به روز رسانی خواهد شد. اگر در روز ارزیابی مجدد ارزش معاملاتی ملک 60 باشد، مالیات متعلقه 3.6 خواهد بود.
60 × 80% = 48
48 × 7.5% =3.6

در برخی از سایتها و شبکه های اجتماعی پیام هایی منتشر می شود مبنی براینکه اگر معاملات فصلی را ارسال نکنیم اعتبار ارزش افزوده پذیرفته نخواهد شد. در زیر نظر دفتر دفنی سازمان امور مالیاتی را میبینیم که کاملا خلاف نظرات مختلف در فضای مجازی است.

وزارت امور اقتصادی و دارایی

سازمان امور مالیاتی کشور معاونت مالیات بر ارزش افزوده

«اقتصاد مقاومتی: تولید – اشتغال»

با سلام و احترام

ضمن ارسال تصویر نامه شماره ۵۶۹۵/ ۴۱۹۵۷۱ / 3 مورخ ۱7 / ۰۲ / ۱396 مرکز ملی شماره گذاری کالا و خدمات ایران به شماره اقتصادی ۴۱۱۱۱۳۷۷۸۱۶۹، در خصوص عدم پذیرش اعتبارات پرداختی به دلیل عدم ثبت معاملات فصلی توسط طرف معامله به لحاظ ارتباط موضوع و جهت دستور اقدام لازم، به استحضار می رساند:

همانگونه که مطلعید مطابق ماده (۱۷) قانون ماليات بر ارزش افزوده، مالیاتهایی که مؤدیان در موقع خرید کالا یا خدمت برای فعالیتهای اقتصادی خود به استناد صورتحسابهای صادره موضوع قانون یاد شده پرداخت نموده اند، حسب مورد از مالیاتهای وصول شده توسط آنها کسر و با به آنها مستردد می گردد. بنابراین به نظر این دفتر مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی بابت خرید کالا و خدمات مشمول به مؤدیان نظام مالیات بر ارزش افزوده که در صورتحسابهای صادره محاسبه و درج شده، در صورت احراز اصالت، صحت ، وقوع معامله ، مربوط بودن به مؤدی و دوره مالیاتی مورد رسیدگی توسط اداره امور مالیاتی مبالغ مزبور به عنوان اعتبار مالیاتی قابل پذیرش خواهد بود و صرف عدم ثبت معاملات فصلی، عدم درج شماره اقتصادی و با عدم تسليم اظهارنامه توسط فروشنده موجبی برای عدم پذیرش اعتبار مالیاتی مؤدیان (خریداران) نمی باشد.

بدیهی است در این گونه موارد ادارات امور مالیاتی می بایست اسناد و مدارک و اطلاعات به دست آمده مربوط به عرضه کنندگان کالا و خدمات ( فروشندگان ) را حسب مورد به اداره امور مالیاتی ذیصلاح ارسال تا در رسیدگی مالیات بر ارزش افزوده و مالیاتهای مستقیم آنها مد نظر قرار گیرد.

عبدالرضا عجری

 مدیر کل دفتر رسیدگی و استرداد

خوب است بدانیم، لیست حقوق و دستمزد،  لیست  کارکنان  یک شرکت است، اما این اصطلاح معمولا جهت اشاره به موارد زیر مورد استفاده قرار میگیرد:

* کل مبلغ  پرداختی یک شرکت به کارمندانش .

* پرونده‌های شرکت در مورد حقوق و دستمزد کارکنان، پاداش‌ها و مالیات بر حقوق کسر شده از حقوق ماهیانه.

* بخشی از  شرکت که این پرداختی‌ها را محاسبه و پرداخت می‌کند.

به دلایل مختلف، لیست حقوق و دستمزد به معنای "پول پرداخت شده به کارکنان"؛ نقش مهمی را در یک شرکت یا بنگاه اقتصادی ایفا می‌کند.

از دیدگاه حسابداری، حقوق و دستمزد و آموزش حسابداری حقوق و دستمزد دارای اهمیت زیادی است، زیرا مالیات بر حقوق و دستمزد به طور قابل توجهی بر درآمد خالص بسیاری از شرکت‌ها تاثیر می‌گذارد؛ چرا که شرکت ها، بر این اساس،  تحت قوانین و مقررات قرار می‌گیرند (به عنوان مثال در ایالات متحده، لیست حقوق و دستمزد تحت قوانین فدرال، ایالتی و محلی قرار دارد).

همچنین شرکت ها و بنگاه های اقتصادی نیاز دارند تا محاسبات حقوق و دستمزد پرسنل خود را با ... بقیه در ادامه مطلب