آموزش حسابداری و آموزش مالیات کاناز

 اگر بخواهم حساب آرایی(window dressing) را به زبان ساده توضیح دهم ، یعنی دستکاری صورت های مالی به طوری به نحو مطلوب برای سرمایه گذاران باشد. مثلا مبالغ موجود در حساب های دریافتنی را کاهش و وجه نقد را به همان مبلغ افزایش دهند. مسلما هیچ تاثیری بر سود ندارد چون دو حساب ترازنامه ای یا به اصطلاح دو حساب غیرسود و زیانی دست کاری شده اند. مسلما مانده وجه نقد هرچه بیشتر باشد برای سرمایه گذاران مطلوب تر خواهد بود. تمام این ترفندها مستلزم این است که دفاتر را باز نگه دارید تا بعد از پایان سال مالی نیز بتوان رویدادهای مالی را که بعد از پایان دوره مالی رخ می دهد ثبت کرد. به نظر می رسد که همه برنده اند!. سرمایه گذاران موسسه شما نگران نیستند و امنیت سرمایه گذاری دارند. اما این حساب آرایی یعنی گام برداشتن برروی سطح شیبدار لغزنده. شاید این حساب آرایی امروز اندک  باشد اما ممکن است فردا منجر به کلاهبرداری و اختلاس های سنگین شود.
اما دقت کنید دیر یا زود سرمایه گذاران موسسه شما متوجه خواهند شد و آن موقع ضربه سنگینی به موسسه و آبروی شما وارد خواهد شد. همانطور که می دانید از لحاظ حسابداری مانده وجوه نقد بیانگر بنیه مالی موسسه است و تنها سود خالص قابل توجه برای سرمایه گذاری کافی نیست چراکه دفاتر بر اساس حسابداری تعهدی تنظیم شده اند و ممکن است همه حساب های دریافتنی در دوره مالی فعلی تبدیل به وجه نقد نشود و نتیجه میگیریم سود خالص بیانگر میزان وجه نقد موسسه نیست.

طبق بخشنامه اخیر سازمان امور مالیاتی کشور فهرست اشخاص حقوقی و حقیقی ملزم به ارائه صورت های مالی حسابرسی شده موضوع ماده 272 قانون مالیات های مستقیم اعلام شد (دانلود متن کامل بخشنامه). در این بخشنامه بعضی از اشخاص حقوقی فارغ از حجم فعالیت(میزان فروش) ملزم به حسابرسی صورت های مالی می باشند که در قانون قبلی(قبل از 1394/04/31) نیز اسامی آنها به چشم می خورد. اما روی صحبت من به آن قسمت از بخشنامه است که اشخاص حقوقی و حقیقی باید بر اساس حجم فعالیت(میزان درآمد و فروش) صورت های مالی حسابرسی شده ارائه دهند. در این بند از بخشنامه آمده که اشخاص حقوقی و حقیقی که میزان فروش و درآمد آنها طبق آخرین اظهارنامه بیش از 50 میلیارد ریال(5 میلیارد تومان) باشد و یا جمع کل دارایی های ترازنامه بیش از 80 میلیارد ریال(8 میلیارد تومان) باشد، باید صورت های مالی خود را حسابرسی کنند.

اما ممکن است سوال کنید تجدید ارزیابی چه ربطی به حسابرسی مالیاتی دارد؟

کاملا واضح است. فرض کنید جمع کل دارایی های ترازنامه شرکت شما در سال مالی گذشته(مجموع وجوه نقد و بانک، حساب های دریافتنی، دارایی های غیرجاری، سرمایه گذاری ها و ...) مبلغ 3.2 میلیارد تومان باشد. همچنین شرکت شما 20 سال پیش ساختمانی را به مبلغ 100 میلیون تومان خریداری کرده است و اکنون شما این ساختمان را با تایید موسسه حسابرسی مورد نظرتان به مبلغ 5 میلیارد تومان ارزشگذاری(تجدید ارزیابی) کردید و به همین مبلغ در صورت های مالی شناسایی کردید. اکنون می بینید جمع کل دارایی های ترازنامه شما به 8.2 میلیارد تومان افزایش یافته است. در واقع مبلغ ساختمان در ترازنامه از مبلغ 100 میلیون تومان به 5 میلیارد تومان افزایش یافته است و شما با این تجدید ارزیابی به راحتی مشمول حسابرسی مالیاتی موضوع ماده 272 قانون مالیات های مستقیم شدید حتی اگر فروش شما کمتر از 5 میلیارد تومان باشد. (چون همانطور که در بخشنامه آمده اشخاصی که جمع دارایی های ترازنامه آنها بیش از 80 میلیارد ریال باشد ملزم به ارائه صورت های مالی حسابرسی شده می باشند) و اگر گزارش حسابرسی صورت های مالیاتی را ارئه ندهید 20 درصد مالیات متعلق جریمه خواهید شد.

از طرفی می دانید حسابرسی کردن صورت های مالی اقتضائات خاص خودش را دارد و باید هزینه های حسابرسی و کلی مدارک و اسناد ارائه دهید و در نهایت نیز بعد از چند روز کار حسابرسی، موسسه حسابرسی ممکن است گزارش مشروط ارائه دهد.

توجه مهم: طبق استانداردهای حسابداری ایران تجدید ارزیابی اختیاری است و هیچ الزامی برای آن وجود ندارد.

سازمان حسابرسی ایران تحت نظر بنیاد استانداردهای بین المللی حسابداری اقدام به ترجمه استانداردهای بین المللی حسابداری نموده است. استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی توسط هیئت استانداردهای بین‌المللی حسابداری (هیئت) منتشر می‌شود. هدف از ترجمه استانداردهای بین المللی حسابداری(IFRS) سهولت استفاده برای شرکت های داخلی است چون ۲۷ بانک‌ و موسسه اعتباری، ۲۳ شرکت بیمه، و ۲۷ شرکت و شرکت های عضو سازمان بورس ملزم به تهیه صورت‌های مالی طبق IFRS هستند.

لیست استاندارهایی که تا کنون توسط سازمان حسابرسی منتشر شده است به شرح زیر است:

آرم بنیاد استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی، آرم هیئت استانداردهای بین‌المللی حسابداری، آرم استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی برای واحدهای تجاری کوچک و متوسط، "طرح شش‌ ضلعی"،

"IFRS Foundation"

"eIFRS"

"IAS"

"IASB"

"IFRS for SMEs"

"IASs"

"IFRS"

"IFRSs"

"International Accounting Standards" and "International Financial Reporting Standards"

"IFRIC" and "IFRS Taxonomy"

جهت مشاهده و استفاده استانداردهای بین المللی حسابداری ترجمه شده باید در سایت سازمان حسابرسی ثبت نام کنید و برای این کار باید مراحل زیر را انجام دهید. بقیه در ادامه مطلب

پیرو بخشنامه قبلی این سازمان به شماره ۱۵۳۳۲ /۲۰۰ بخشنامه مورخ 1395/10/04 تحت شماره 200/95/67 صادر شد.
با توجه به مجوز اخذ شده از مراجع ذیصلاح برای سال 1394 و احکام مقرر در مواد 1 و 15 قانون مالیات بر ارزش افزوده و نیز تعریف مذکور در بند (الف) ماده 1 آیین نامه تاسیس و فعالیت شرکت های حمل و نقل بین المللی کالا مبنی بر حمل و نقل بین المللی کالا عبارت از جابه جایی و حمل کالا از نقطه ای در داخل یک کشور به نقطه ای در داخل کشور دیگر با رعایت قوانین و مقررات حاکم بر آن است.ارائه خدمات حمل و نقل دریایی بار بین بنادر ایران و خارج از کشور و بالعکس به صاحبان کالا به عنوان حمل و نقل بین المللی محسوب شده و مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده نیست.
بدیهی است معافیت مزبور قابل تسری به خدمات ارائه شده از سوی کارگزاری ها و نمایندگی ها نسبت به کارمزد دریافتی آن ها بابت خدمات جانبی حمل و نقل از قبیل تخلیه، بارگیری، یدک کشی، سوخت رسانی و ... در داخل ایران نخواهد بود.

با توجه به بخشنامه فوق آن قسمت از فعالیت های شرکت های حمل و نقل بین المللی دریایی که به انجام امور حمل کالا به داخل و یا خارج از کشور اختصاص دارد از مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف می باشند و خدمات دیگر نظیر بارگیری، یدک کشی و ... که در داخل ایران انجام می شود مشمول ارزش افزوده است.

نکته: هر فعالیت اقتصادی که منجر به ورود ارز به داخل کشور شود معاف از مالیات بر ارزش افزوده است. مانند صادرات، خدمات حمل و نقل، گردشگری و جذب توریست و ... .

فیلم آموزش ارسال لیست مالیات برحقوق بانرم افزار و سامانه آنلاین

 یکی از سوالاتی که هر ساله در آزمون کارش6ناسی ارشد حسابداری درس آمار رشته حسابداری مطرح می شود، نابرابری چبیشف است. من در این مطلب به زبان ساده ای چگونگی حل این نوع تست را برای دانشجویان حسابداری شرح می دهم.
برای حل کافیست مراحل زیر را انجام دهیم.

 1- ابتدا فرمول     را برابر با درصد مطرح شده قرار می دهیم.

 2- سپس k به دست آمده را در فرمول µ±kα  قرار می دهیم.

µ = میانگین
α= انحراف معیار

دقت کنید K² همان K به توان 2 است.

به مثال زیر دقت کنید.
در آزمونی که از تعدادی دانشجو گرفته شده ، میانگین نمرات 75 و واریانس آن 25 است. با استفاده از نابرابری چبیشف حداقل 75% نمرات در چه فاصله ای قرار دارند؟
ابتدا با استفاده از فرمول 1، k را محاسبه می کنیم.
داریم:

که K برابر با 2 می شود.
اکنون با استفاده از فرمول 2 جواب را محاسبه می کنیم.
دقت کنید در مساله واریانس مطرح شده ولی در فرمول انحراف معیار باید باشد که کافیست مجذور واریانس را محاسبه کنیم.
75±2*√25=(65,85)
در فرمول بالا یکبار 75 را از حاصل ضرب 5*2 کسر و بار دیگر جمع می کنیم که همانطور که می بینید حاصل (65,85) می شود.

تاثیر اشتباهات در اندازه گیری موجودی مواد و کالا

 
اشتباه در محاسبه مقادیر و ارزش های موجودی مواد و کالا به دلیل عوامل پیچیده ای از قبیل تنوع اقلام مختلف، ویژگی های عینی و و سائل نگهداری آنها امری عادی است. در این قسمت تاثیر اشتباهات در اندازه گیری موجودی های مواد و کالا بر صورت های مالی توضیح داده می شود.
متداولترین اشتباهاتی که در ثبت موجودی های مواد و کالا اتفاق می افتد به شرح زیر است:
1- خرید کالا به نحوه صحیح ثبت می شود ولی کالاهای مربوط اشتباها در موجودی پایان دره منظور نمی شود.
این اشتباه باعث می شود تا دارایی های جاری، موجودی مواد و کالا و سود خالص به یک میزان کمتر از مبلغ واقعی گزارش شوند.

2- خرید ثبت نشده است ولی کالاهای مربوطه در موجودی های مواد و کالا در پایان دوره منظور می شود.
این اشتباه باعث می شود تا موجودی های پایان دوره و در نتیجه سود خالص و دارایی ها به یک اندازه بیشتر از میزان واقعی گزارش شوند.

3- خرید ثبت نمی شود و کالای مربوط نیز اشتباها در موجودی های پایان دوره ثبت نمی شود
اگرچه سود خالص در این حالت تحت تاثیر قرار نمی گیرد زیرا خرید و موجودی های پایان دوره هر دو به یک اندازه کمتر از میزان واقعی اندازه گیری می شوند و اثر یکدیگر را خنثی می کنند اما دارایی های جاری و بدهی های جاری هر دو کمتر از میزان واقعی ارائه خواهند شد.

4- ثبت خرید و موجود های پایان دوره به طور نادرست انجام می شود.
این دو اشتباه باعث می شود که موجودی پایان دوره، خرید و حساب های پرداختنی تجاری بیش از میزان واقعی ارائه شوند. در این حالت سود خالص به طور صحیح اندازه گیری خواهد شد زیرا اشتباهات مزبور در موجودی ها و خرید ها اثر یکدیگر را خنثی می کنند. علاوه بر این دارایی ها و بدهی ها در ترازنامه به یک اندازه بیشتر از میزان واقعی ارائه می شوند.

اشتباه 1 و 2 به احتمال زیاد زمانی اتفاق می افتد که از سیستم ثبت ادواری موجودی مواد و کالا استفاده می شود و موارد 3 و 4 ممکن است در هر دو سیستم ثبت موجودی ها(اعم از ادواری و دایمی) رخ دهد اما به هرحال احتمال وقوع اشتباهات اخیر در سیستم ثبت دایمی موجودی مواد و کالا بیشتر است. اگرچه اغلب موارد اشتباهات مزبور خود به خود در دوره حسابداری بعد اصلاح می شوند اما به هرحال بر صورت های مالی اثر خود را می گذارد.

با سلام به تمامی کاربران سایت کاناز اسپید. در این مطلب قصد دارم تا فرمول محاسبه ضریب نوبت کاری را شرح دهم. شاید شما هم به عنوان یک حسابدار در شرکت تولیدی و یا خدماتی که کارکنان آن به صورت شیفتی کار می کنند، مشغول به کار باشید و بنابراین نیاز دارید تا ساعات شیفت کاری کارکنان را با ضریب درست محاسبه کنید.
همانطور که می دانید طبق قانون کار 3 نوع شیفت کاری(نوبت کاری) وجود دارد:
* صبح و شب/ عصر و شب(که ضریب آن طبق قانون کار 22.5 درصد است).
* صبح و عصر و شب (که ضریب آن طبق قانون کار 15 درصد است)
* صبح و عصر (که ضریب آن طبق قانون کار 10 درصد است)

فرض کنید کارگری ساعات مختلفی در شبانه روز به انجام کار مشغول بوده و در این حالت محاسبه نوبت کاری که باید برای کارگر محاسبه کنیم سخت می شود. اما کافیست برای حل این مشکل و جلوگیری از تضییع حقوق کارگران طبق فرمول زیر عمل کنیم.

1- ابتدا کل ساعاتی را که کارگر در شب فعالیت کرده(یعنی از 10 شب تا 6 صبح) را در 176 ساعت اول کارکرد محاسبه می کنیم.
2- سپس عدد به دست آمده را بر 176 تقسیم می کنیم.
3- اگر عدد به دست آمده از مرحله 2 به عدد 0.5 نزدیک باشد نرخ ضریب نوبت کاری 22.5 درصد محاسبه می کنیم. اگر عدد به دست آمده به عدد 0.33 نزدیک باشد نرخ ضریب کاری را 15 درصد در نظر می گیریم و اگر عدد به دست آمده صفر باشد نرخ ضریب کاری 10 درصد در نظر می گیریم.

مثال کاربردی:
فرض کنید کارگری در 176 ساعت اول کاری خود به میزان 84 ساعت در شب کار کرده است.
اکنون عدد 86 را بر 176 تقسیم می کنیم که حاصل آن 0.48 است.
چون عدد 0.48 به عدد 0.5 نزدیک است پس نرخ ضریب کاری که برای این کارگر در نظر می گیریم 22.5 درصد است. یعنی نرخ کل ساعات نوبت کاری کارگر با ضریب 22.5 درصد محاسبه می شود.

 

ورود به سامانه دیکشنری آنلاین حسابداری- حسابرسی- بورس و اقتصاد