آموزش حسابداری و آموزش حسابداری مالیاتی کاناز

 در این مطلب قصد دارم مراحل اعتراض به برگ تشخیص (دادرسی مالیاتی) را به زبان ساده شرح می دهم. دادرسی مالیاتی به زبان انگلیسی Tax Trial یا Tax judgment می باشد.

اگر مودی به برگ تشخیص صادره معترض باشد، اعتراض وی به صورت های زیر بررسی می گردد:
1- ابتدا اعتراض به رییس امور مالیاتی (ممیز کل)ارجاع می شود. اگر ممیز کل تشخیص دهد که اعتراض مودی قابل رسیدگی است در پشت برگ تشخیص نظر خود را منعکس می کند و برگ قطعی صادر می شود.
2- اگر ممیز کل مدارک و دلایل را کافی نداند پرونده به دبیرخانه هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی ارجاع می شود.
3- اگر هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی رای خود را صادر کند و مودی نسبت به رای صادره معترض باشد، پرونده به هیات حل اختلاف تجدیدنظر مالیاتی ارجاع می شود. مهلت ارائه اعتراض مودی نسبت به رای هیات بدوی 20 روز از تاریخ ابلاغ است.
4- اگر هیات تجدیدنظر ... بقیه در ادامه مطلب

همانطور که می دانید ضوابط و جداول استهلاک موضوع ماده 149 قانون مالیات های مستقیم در تاریخ 1395/11/04 طی بخشنامه شماره 200/16199 توسط سازمان امور مالیاتی کشور ابلاغ شد. این بخشنامه برای اجرا از ابتدای 1395 صادر شده است و اشخاص حقیقی موضوع ماده 95 و اشخاص حقوقی ملزم به رعایت آن می باشند. ضوابط و جداول جدید در مقایسه با قانون قبلی یعنی مواد 150 و 151 تغییرات گسترده ای داشته است. یکی از این تغییرات ماده 12 این بخشنامه می باشد. در ماده 12 آمده:

*چنانچه بهای تمام شده یک دارایی ﺗﺤﺼﯿﻞ ﯾﺎ اﯾﺠﺎد ﺷﺪه ﮐﻤﺘﺮ از 10 درﺻﺪ ﺣﺪ ﻧﺼﺎب ﻣﻌﺎﻣﻼت ﮐﻮﭼﮏ ﻣﻮﺿﻮع ﻗﺎﻧﻮن ﺑﺮﮔﺰاری ﻣﻨﺎﻗﺼﺎت در آن ﺳﺎل ﺑﺎﺷﺪ، در ﺳﺎل تحصیل ﯾﺎ ایجاد ﻗﺎﺑﻞ اﺳﺘﻬﻼک ﺧﻮاﻫﻨﺪ ﺑﻮد.

در ماده فوق با 4 مفهوم سروکار داریم:

1- بهای تمام شده دارایی غیرجاری(ثابت)

2- حد نصاب معاملات کوچک

3- سال تحصیل

4- نحوه استهلاک

اکنون مطالب فوق را با یک مثال ساده بیان می کنم.

فرض کنید شما ... بقیه در ادامه مطلب

سازمان امور مالیاتی کشور بالاخره مقررات و ضوابط مربوط به هزینه استهلاک دارایی های استهلاک پذیر را در تاریخ 1395/11/04 ابلاغ کرد. این بخشنامه مربوط به ماده 149 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1395/04/31 در خصوص نحوه محاسبه هزینه استهلاک دارایی های مشهود غیرجاری می باشد. همانطور که می دانید طبق قانون مالیات های مستقیم مصوب 1395/04/31 مواد 150 و 151 حذف شد و به جای آن تبصره ماده 149 اضافه شد که سازمان مالیات را موظف کرده که ضوابط و دستورالعمل استهلاک را منتشر کند.
با ابلاغ این بخشنامه حسابداران باید استهلاک دارایی های خود را برای سال 1395 طبق این بخشنامه محاسبه و در دفاتر خود ثبت کنند. لازم به ذکر است محاسبه استهلاک و ثبت هزینه استهلاک در دفاتر در پایان سال انجام می شود.

پیوست این بخشنامه شامل ضوابط اجرایی(21 ماده و 4 تبصره) و جداول دارایی های استهلاک پذیر(شامل 25 گروه و 13 صفحه) است. این بخشنامه برای تمامی اشخاص حقوقی و مشاغل موضوع ماده 95 لازم الاجرا می باشد.

هم اکنون می توانید ضوابط اجرایی و جداول دارایی های استهلاک پذیر را از لینک زیر دانلود کنید.

دانلود بخشنامه ضوابط و جداول استهلاک موضوع ماده 149 قانون مالیات های مستقیم-مصوب 1395

فیلم آموزش تهیه و ارسال مالیات بر حقوق با نرم افزار و سامانه آنلاین

سایت کاناز اسپید برای این ساعت نرم افزار اعتبارسنجی شماره کارت بانکی و IMEI گوشی کاناز را تهیه و آماده کرده است. این نرم افزار بر اساس الگوریتم لان(Luhn algorithm) طراحی شده است. الگوریتم لان الگوریتمی است که جهت رمزنگاری شماره کارت بانکی، کد منحصر به فرد IMEI گوشی، شماره ملی شهروندان آمریکایی، شماره بیمه در کانادا و شماره ملی شهروندان یونانی استفاده می شود و توسط Hans Peter Luhn ابداع شد. بنابراین هدف ما از طراحی این نرم افزار کمک به تشخیص صحت کدهای IMEI گوشی و اعتبارسنجی و بررسی صحت شماره کارت بانکی است. این الگوریتم جهانی است و در زمینه های دیگری نیز استفاده می شود. کار با این نرم افزار ساده بوده و می توانید بدون نیاز به نصب از آن استفاده کنید.

یکی از کاربردهای مفید آن برای حسابداران و واحدهای مالی است چراکه می توانند شماره کارت بانکی طرف حساب خود را با این نرم افزار چک کنند تا از صحت آن اطمینان یابند. البته این قابلیت ها در نسخه جدید افزونه اکسل اعتبارسنجی همه کاره برای حسابداران نیز اضافه شده است و علاوه بر این نرم افزار می توانید از افزونه فوق نیز جهت اعتبارسنجی استفاده کنید.

توجه کنید این نرم افزار علاوه بر بررسی کد IMEI گوشی(تشخیص صحت IMEI) می تواند شماره ملی شهروندان آمریکایی و همچنین صحت و اعتبارسنجی شماره کارت بانکی(از جمله شماره کارت بانکی ایران) را بررسی و اعتبارسنجی نماید.

لازم به ذکر است این نرم افزار در ویندوزهای 7، 8.1 و 10 قابل استفاده است.

نرم افزار اعتبارسنجی شماره کارت بانکی و IMEI گوشی کاناز رایگان بوده و هم اکنون می توانید از لینک زیر دانلود کنید.

دانلود نرم افزار اعتبارسنجی شماره کارت بانکی و IMEI گوشی کاناز

رمز فایل:kanazspid.ir

دریافت مدرک حسابداری مطمئنا بهترین راه برای آغاز مسیر شغلی در این حوزه است. اما نکته حائز اهمیت دیگر این است که بهترین بهره را از زمان خود در دانشگاه ببرید. به حداکثر رساندن میزان آموخته‌های شما، به سادگی و با برنامه‌ریزی کردن و اتخاذ تصمیمات صحیح میسر است. احتمالا می‌دانید که انتخاب برنامه آموزش حسابداری از یک مرکز معتبر بسیار اهمیت دارد. اما پس از اینکه در کالج مورد نظر خودتان پذیرش شدید چه اتفاقی می‌افتد؟
در اینجا پنج گام آموزش حسابداری خوب معرفی می‌شود که می‌توانند راهنمای شما در مسیر شما باشند و به شما کمک کنند تا آموزش حسابداری ‌تان به بهترین نحو پیش برود.

پنج گام برای تقویت آموزش حسابداری شما
1. مهارت‌های کامپیوتری خود را تقویت کنید.
امروزه برای اینکه یک حسابدار خوب باشید، باید در زمینه رایانه حسابی زبر و زرنگ باشید. مهارت‌های فناوری خود را در سریعتر زمان ممکن تقویت کنید. حسابداران از نرم‌افزارهای حسابداری برای انجام همه کارها، از پردازش اطلاعات مالی گرفته تا تحلیل بودجه استفاده می‌کنند.
2. در کنار آموزش حسابداری، تجربه هم کسب کنید.
دریافت یک کارآموزی یا کار کردن در زمینه یک پروژه برای یک شرکت یا یک دوست خانوادگی می‌تواند تجربه فوق‌العاده‌ای باشد که شما را با دنیای حسابداری حرفه‌ای آشنا کند، فرصتی برای آشنایی با شبکه حسابداری باشد و به کسانی که ممکن است علاقه مند به استخدام شما باشند نشان دهد که شما می‌توانید از آموزش حسابداری و آنچه که یادگرفته اید در محل کار به خوبی استفاده کنید.
3. با تمرکز کردن بر یک حوزه، متفاوت باشید
حسابداری به چند حوزه اصلی تقسیم می‌شود از جمله حسابداری عمومی، حسابداری مدیریتی،حسابداری قضایی (کارشناس رسمی دادگستری)، حسابداری حکومتی و ممیزی داخلی (حسابرسی داخلی) و یا حتی حسابرس مستقل. در حین آموزش حسابداری، سعی کنید حوزه اصلی که ... بقیه در ادامه مطلب

 اگر بخواهم حساب آرایی(window dressing) را به زبان ساده توضیح دهم ، یعنی دستکاری صورت های مالی به طوری به نحو مطلوب برای سرمایه گذاران باشد. مثلا مبالغ موجود در حساب های دریافتنی را کاهش و وجه نقد را به همان مبلغ افزایش دهند. مسلما هیچ تاثیری بر سود ندارد چون دو حساب ترازنامه ای یا به اصطلاح دو حساب غیرسود و زیانی دست کاری شده اند. مسلما مانده وجه نقد هرچه بیشتر باشد برای سرمایه گذاران مطلوب تر خواهد بود. تمام این ترفندها مستلزم این است که دفاتر را باز نگه دارید تا بعد از پایان سال مالی نیز بتوان رویدادهای مالی را که بعد از پایان دوره مالی رخ می دهد ثبت کرد. به نظر می رسد که همه برنده اند!. سرمایه گذاران موسسه شما نگران نیستند و امنیت سرمایه گذاری دارند. اما این حساب آرایی یعنی گام برداشتن برروی سطح شیبدار لغزنده. شاید این حساب آرایی امروز اندک  باشد اما ممکن است فردا منجر به کلاهبرداری و اختلاس های سنگین شود.
اما دقت کنید دیر یا زود سرمایه گذاران موسسه شما متوجه خواهند شد و آن موقع ضربه سنگینی به موسسه و آبروی شما وارد خواهد شد. همانطور که می دانید از لحاظ حسابداری مانده وجوه نقد بیانگر بنیه مالی موسسه است و تنها سود خالص قابل توجه برای سرمایه گذاری کافی نیست چراکه دفاتر بر اساس حسابداری تعهدی تنظیم شده اند و ممکن است همه حساب های دریافتنی در دوره مالی فعلی تبدیل به وجه نقد نشود و نتیجه میگیریم سود خالص بیانگر میزان وجه نقد موسسه نیست.

طبق بخشنامه اخیر سازمان امور مالیاتی کشور فهرست اشخاص حقوقی و حقیقی ملزم به ارائه صورت های مالی حسابرسی شده موضوع ماده 272 قانون مالیات های مستقیم اعلام شد (دانلود متن کامل بخشنامه). در این بخشنامه بعضی از اشخاص حقوقی فارغ از حجم فعالیت(میزان فروش) ملزم به حسابرسی صورت های مالی می باشند که در قانون قبلی(قبل از 1394/04/31) نیز اسامی آنها به چشم می خورد. اما روی صحبت من به آن قسمت از بخشنامه است که اشخاص حقوقی و حقیقی باید بر اساس حجم فعالیت(میزان درآمد و فروش) صورت های مالی حسابرسی شده ارائه دهند. در این بند از بخشنامه آمده که اشخاص حقوقی و حقیقی که میزان فروش و درآمد آنها طبق آخرین اظهارنامه بیش از 50 میلیارد ریال(5 میلیارد تومان) باشد و یا جمع کل دارایی های ترازنامه بیش از 80 میلیارد ریال(8 میلیارد تومان) باشد، باید صورت های مالی خود را حسابرسی کنند.

اما ممکن است سوال کنید تجدید ارزیابی چه ربطی به حسابرسی مالیاتی دارد؟

کاملا واضح است. فرض کنید جمع کل دارایی های ترازنامه شرکت شما در سال مالی گذشته(مجموع وجوه نقد و بانک، حساب های دریافتنی، دارایی های غیرجاری، سرمایه گذاری ها و ...) مبلغ 3.2 میلیارد تومان باشد. همچنین شرکت شما 20 سال پیش ساختمانی را به مبلغ 100 میلیون تومان خریداری کرده است و اکنون شما این ساختمان را با تایید موسسه حسابرسی مورد نظرتان به مبلغ 5 میلیارد تومان ارزشگذاری(تجدید ارزیابی) کردید و به همین مبلغ در صورت های مالی شناسایی کردید. اکنون می بینید جمع کل دارایی های ترازنامه شما به 8.2 میلیارد تومان افزایش یافته است. در واقع مبلغ ساختمان در ترازنامه از مبلغ 100 میلیون تومان به 5 میلیارد تومان افزایش یافته است و شما با این تجدید ارزیابی به راحتی مشمول حسابرسی مالیاتی موضوع ماده 272 قانون مالیات های مستقیم شدید حتی اگر فروش شما کمتر از 5 میلیارد تومان باشد. (چون همانطور که در بخشنامه آمده اشخاصی که جمع دارایی های ترازنامه آنها بیش از 80 میلیارد ریال باشد ملزم به ارائه صورت های مالی حسابرسی شده می باشند) و اگر گزارش حسابرسی صورت های مالیاتی را ارئه ندهید 20 درصد مالیات متعلق جریمه خواهید شد.

از طرفی می دانید حسابرسی کردن صورت های مالی اقتضائات خاص خودش را دارد و باید هزینه های حسابرسی و کلی مدارک و اسناد ارائه دهید و در نهایت نیز بعد از چند روز کار حسابرسی، موسسه حسابرسی ممکن است گزارش مشروط ارائه دهد.

توجه مهم: طبق استانداردهای حسابداری ایران تجدید ارزیابی اختیاری است و هیچ الزامی برای آن وجود ندارد.