آموزش‌حسابداری و آموزش‌حسابداری‌مالیاتی کاناز

مدیر کل مرکز واردات و امور مناطق آزاد و ویژه گمرک ایران طی بخشنامه­ای دستورالعمل نحوه اقدام در خصوص اعمال مقررات گمرکی (اخذ حقوق ورودی، مالیات بر ارزش افزوده، استرداد و ...) را به گمرکات اجرایی ابلاغ کرد.

در این بخشنامه با استناد به نامه اداره کل مقررات صادرات و واردات سازمان توسعه تجارت مبنی بر لازم­الاجرا بودن کلیه ضوابط و مقررات جاری سال 96 تا ابلاغ مصوبه مربوط به اصلاحات جدید جداول پیوست قانون مقررات صادرات و واردات سال 97 آمده است:

الف) تا ابلاغ جداول تعرفه­های گمرکی، مصوبات دستورالعمل­ها و بخشنامه­های جدید در سال 1397، لازم است ضمن اخذ تعهد مبنی بر پرداخت احتمالی مابه­التفاوت حقوق ورودی بر اساس فرم تعهد با رعایت کامل مقررات بر اساس مجموعه مقررات صادرات و واردات فعلی اقدام نمایند. لازم به ذکر است، مصوبات و بخشنامه‌هایی که دارای تاریخ اعتبار می‌باشند (حتی مصوبات ستاد تدابیر) در صورت اتمام اعتبار اجرا، از شمول این بخشنامه مستثنی خواهد بود.

ب) ثبت سفارش و ورود خودروهای سواری با حجم موتور بیش از ۲۵۰۰ سی‌سی و ارزش بالاتر از ۴۰۰۰۰ دلار سی اند اف در سال ۹۷ ممنوع و ثبت سفارش و ورود سایر خودروها با رعایت کامل مقررات و بخشنامه سریال ۲۶۶ سال ۹۶ میسر خواهد بود.

ج) در سال جدید نیز، مطابق روال سال جاری ارسال کلیه بخشنامه‌های مربوط به ضوابط فنی انواع خودرو و ماشین آلات راهسازی، درصد ساخت داخل ( IPL) انواع خودرو و ماشین آلات راهسازی، ابطال و برقراری کارت بازرگانی، معرفی امضاء در ردیف بخشنامه‌های (الف) مرکز واردات درج خواهد گردید. لذا مقتضی است توجه لازم در این خصوص به مسئولین ذیربط جهت استخراج بخشنامه‌های مزبور از FTP داده شود.

د) تا ابلاغ قانون بودجه سال ۹۷ نسبت به اخذ مبالغ مندرج در بندهای ذیل در هنگام ترخیص کالاهای مورد نظر از ابتدای سال ۱۳۹۷ ... بقیه در ادامه مطلب

سوال:

آیا تولید کنندگان مرغ گوشتی ( شخص حقیقی) براساس بند ب ماده 9 آیین نامه تبصره 3 ماده 169 و بند ب نوع فعالیت آیین نامه ماده 95( صاحبان واحدهای تولیدی) مشمول ارسال فهرست معاملات میباشند؟

پاسخ اول:

طبق ماده ۱۶۹ قانون : اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل مکلفند فهرست معاملات خورا به سازمان اعلام کنند . صاحبان مشاغل اشخاص حقیقی موضوع فصل چهار باب سوم قانون هستند . در ماده ۹۳ قانون گفته درآمد شخص حقیقی .... غیر از موارد مذکور در سایر فصل های این قانون .... . با توجه به اینکه فعالیت شخص تولید کننده مرغ  (مرغداری) موضوع فصل دوم باب سوم قانون است و جزو مشاغل نیست لذا این شخص به نظر من تکلیفی در ارسال فهرست معاملات خود ندارد .

پاسخ دوم:

به نظر بنده مودیان حقیقی مشمول ماده 81 که مرغدار هم یکی از اونهاس مشمول ثبت نام در نظام مالیاتی نیستند و مشمول تکالیف ماده 169 هم نمیشن.

پاسخ سوم:

شخص حقیقی مشمول ماده ۸۱ که مکلف به تسلیم اظهارنامه هم نیست، تکلیفی نسبت به ارسال صورت معاملات فصلی هم ندارد.

تبصره ۱ ماده ۸ از آیین نامه اجرایی تبصره ۳ ماده ۱۶۹ : اگر کسی ( حقیقی یا حقوقی) به اشخاص حقیقی مشمول ماده ۸۱ کالایی فروخت یا خدمتی ارائه کرد، فروشنده ملزم به درج شماره اقتصادی خریدار ( شخص مشمول ماده ۸۱) ندارد و همچنین همین موضوع در مورد خرید از این اشخاص نیز ذکر شده( در ماده ۱۱ آیین نامه مذکور) که به نظرم دلیل این هست که نمیخواهند بر خرید یا فروش این اشخاص حساب باز کنند.( قانون هم این اجازه را نداده).

فیلم آموزش ارسال معاملات فصلی مالیاتی با سامانه آنلاین(مطابق با آخرین تغییرات سامانه معاملات فصلی)

دستور العمل

ضریب ارزش افزوده بنکداران و عمده فروشان اسباب بازی

محمد مسیحی، معاون مالیات بر ارزش افزوده طی درستور العملی نحوه اجرای بند(ز)تبصره (6) قانون بودجه سال 1396 در مورد تعیین ضریب ارزش افزوده فعالیت بنکداران و عمده فروشان انواع اسباب بازی را ابلاغ کرد. به گزارش رسانه مالیاتی در این دستور العمل آمده است: در راستای حکم بند(ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396 که مقرر می دارد: سازمان امور مالیاتی کشور می تواند مالیات بر ارزش افزوده گروه هایی از مودیان مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده موضوع بند(ب) این تبصره را با اعمال ضریب ارزش افزوده فعالیت آن بخش تعیین نماید. مقررات این بند در خصوص دوره هایی که مالیات آن ها قطعی نشده است، جاری خواهد بود. ضریب ارزش افزوده هر فعالیت با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تایید وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد. و با عنایت به تعیین ضریب ارزش افزوده فعالیت بنکداران و عمده فروشان انواع اسباب بازی و تائید آن توسط وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، به منظور تکریم مودیان و تعامل با آنان و وحدت رویه در اجرای مقررات موارد ذیل جهت اجرا ابلاغ می گردد:

• بنابر اختیار حاصل از بند(ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396 کل کشور ضریب ارزش افزوده، برای فعالیت بنکداران و عمده فروشان انواع اسباب بازی، به میزان نه درصد(9%) تعیین و به تایید وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است. بدیهی است ضریب مزبور صرفا برای تعیین ماخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده اشخاص حقیقی حاضر در انتهای زنجیره مشمولیت می باشد.
• در تعیین ضریب ارزش افزوده فعالیت بنکداران و عمده فروشان انواع اسباب بازی، مالیات و عوارض ارزش افزوده به عنوان بخشی از قیمت تمام شده کالا منظور شده است، لذا اشخاص مزبور در هنگام فروش مجاز به مطالبه و وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده، مازاد بر قیمت فروش نخواهند بود.
• ضریب ارزش افزوده تعیین شده، برای کلیه دوره های مالیاتی سال 1396 و ما قبل آن که مالیات و عوارض آن قطعی نشده است جاری خواهد بود.

تذکر: به استناد تبصره 2 ماده 210 قانون مالیات های مستقیم مالیات و عوارض ابرازی مودیان در اظهار نامه تسلیمی قطعی محسوب می شود، لذا در صورتیکه مالیات و عوارض ابرازی مودیان از مالیات و عوارض تعیین شده بر اساس مفاد این دستور العمل بیشتر باشد، مالیات و عوارض ابرازی مودیان که قطعی می شود ملاک عمل خواهد بود.

• مالیات و عوارض ارزش افزوده آن دسته از بنکداران و عمده فروشان انواع اسباب بازی که اقدام به نگهداری اسناد و مدارک و اجرای مقررات مطابق فرآیندهای اجرایی تعین شده در قانون نموده اند و خواهان استفاده از ضریب مزبور نمی باشند بر اساس اسناد و مدارک با رعایت مقررات موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده تعیین می شود و ضریب مذکور مانع از تعیین مالیات و عوارض بر اساس اسناد و مدارک نخواهد بود.

سوال:

 شركتی بازرگانی دارای فعالیت صادرات(معاف)و فروش داخلی(مشمول)می باشد،در جدول تسهیم جهت تعیین درآمد مشمول مالیات، بخش صادرات (پس از برگشت هزینه های غیر قابل قبول)منجر به زیان گردیده است،نحوه برخورد واحد مالیاتی با زیان صادرات مستخرجه از جدول تسهیم به چه صورت خواهد بود؟
١-زیان صادرات برگشت شده و به سود بخش مشمول اضافه خواهد شد.
٢-زیان تأثیری در مالیات نخواهد داشت.
پاسخ اول:
زیان تأثیرى در سودمشمول مالیات ندارد در حقیقت سود صادراتى صفر است و شركت نمى تواند از معافیت ماده 141 قانون مالیات های مستقیم بهره مند گردد.
پاسخ دوم:
با توجه به ماده ۱۰۵ و تبصره ماده ۱۴۱ قبل از اصلاحیه ... بقیه در ادامه مطلب