آموزش‌حسابداری و آموزش‌حسابداری‌مالیاتی کاناز

سوال:

 شركتی بازرگانی دارای فعالیت صادرات(معاف)و فروش داخلی(مشمول)می باشد،در جدول تسهیم جهت تعیین درآمد مشمول مالیات، بخش صادرات (پس از برگشت هزینه های غیر قابل قبول)منجر به زیان گردیده است،نحوه برخورد واحد مالیاتی با زیان صادرات مستخرجه از جدول تسهیم به چه صورت خواهد بود؟
١-زیان صادرات برگشت شده و به سود بخش مشمول اضافه خواهد شد.
٢-زیان تأثیری در مالیات نخواهد داشت.
پاسخ اول:
زیان تأثیرى در سودمشمول مالیات ندارد در حقیقت سود صادراتى صفر است و شركت نمى تواند از معافیت ماده 141 قانون مالیات های مستقیم بهره مند گردد.
پاسخ دوم:
با توجه به ماده ۱۰۵ و تبصره ماده ۱۴۱ قبل از اصلاحیه ... بقیه در ادامه مطلب

در این مطلب از سایت کاناز اسپید قصد دارم به یکی از نکات محاسباتی مالیات بر حقوق بیمه تامین اجتماعی و بیمه تکمیلی پرسنل اشاره کنم. همانطور که می دانیم طبق ماده 137 قانون مالیات های مستقیم حق بیمه پرسنل قابل کسر از درآمد مشمول مالیات بر حقوق است.
فرض کنید درآمد مشمول مالیات بر حقوق یکی از پرسنل 1,000,000 ریال است.
اگر بیمه تکمیلی که از این فرد کسر می شود مبلغ 70,000 ریال و دو هفتم حق بیمه او نیز مبلغ 30,000 ریال باشد می توانیم در آخر محاسبات بیمه تکمیلی و دو هفتم را به شرح زیر از مالیات پرسنل مورد نظر کسر کنیم.

همانطور که در فیلم آموزش حسابداری حقوق و دستمزد با اکسل و نرم افزار حسابداری شرح دادم، مبلغ 1,000,000 ریال (که درآمد مشمول مالیات است یعنی معافیت ها را کسر کردیم) در محدوده اول جدول معافیت مالیاتی است پس این مبلغ به نرخ 10% محاسبه می شود که مالیات این مبلغ می شود: 100,000 ریال.
چون آخرین نرخ 10% است بنابراین بیمه تکمیلی و معافیت دو هفتم را نیز در عدد 10% ضرب می کنیم که می شود:
70,000 + 30,000 = 100,000

اکنون عدد 100,000 ریال را نیز در ضریب 10% می کنیم که می شود: 10,000 ریال
حالا عدد 10,000 ریال را از مبلغ 100,000 ریال (مالیات بر حقوق محاسبه شده در مرحله اول) کسر می کنیم که می شود: 90,000 ریال.
یعنی مالیات این فرد بعد از کسر بیمه تکمیلی و معافیت دو هفتم می شود: 90,000 ریال.

در واقع ما می توانیم مالیات بیمه تکمیلی و معافیت دو هفتم را بعد از محاسبات مالیات بر حقوق انجام دهیم و این تقدم و تاخر در محاسبات هیچ خللی به مالیات بر حقوق وارد نمی کند

در این مطلب می­خوام شما را با یک اشتباه فاحش ولی متداول در محاسبه و حسابداری مالیات عیدی آشنا کنم.

همه ما می­دانیم طبق ماده 91 قانون مالیات­های مستقیم عیدی تا یک دوازدهم معاف از مالیات است و مابقی آن مشمول مالیات بر حقوق می­باشد.

اما مشمول بودن مابقی عیدی به چه شرطی است؟

می­دانیم میزان معافیت سالانه مالیات بر حقوق برای سال 1396، 240000000 ریال است، یعنی دریافتی­های نقدی (اعم از مستمر و غیرمستمر) یک کارمند در طول 1396 تا مبلغ 240000000 ریال معاف است و مازاد آن مشمول مالیات می­باشد. پس وقتی کارمندی ماهانه 1500000 تومان حقوق می­گیرد، دریافتی کل سال او می­شود، 180000000 ریال، یعنی هنوز 60000000 ریال از معافیت قانونی وی باقی مانده است.

خوب فرض کنید این کارمند در اسفند ماه مبلغ 30000000 ریال عیدی دریافت کند خوب طبق ماده 91 قانون مالیات­های مستقیم یک دوازدهم عیدی معاف است یعنی از 30000000 ریال عیدی، 20000000 ریال آن معاف می­شود و باقیمانده برابر ... بقیه در ادامه مطلب

بخشنامه

مخاطبین / ذینفعان: امور مالیاتی شهر و استان تهران

ادارات کل امور مالیاتی

موضوع: ابلاغ نظر اکثریت شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 36-201 مورخ 1396/10/03 در خصوص مقررات تبصره 7 ماده 105 و تبصره ماده 131 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31

به پیوست نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 36-201 مورخ 1396/10/03 در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات های مستقیم در ارتباط با مقررات تبصره 7 ماده 105 و تبصره ماده 131 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31، جهت اجرا ابلاغ می گردد.

ضمناً لازم است موارد زیر در حسابرسی های مالیاتی و مراجع حل اختلاف مالیاتی مدنظر قرار گیرد:

الف - در خصوص اشخاص حقوقی:

1- در مواردی که در تعیین مالیات اشخاص حقوقی تخفیف موضوع تبصره های (6) و (7) ماده 105 قانون فوق توأمان قابل اعمال باشد، با توجه به سیاق عبارت تبصره (7) فوق (نرخ های مذکور) می بایست ابتدا تخفیف نرخ تبصره (6) و سپس تخفیف نرخ تبصره (7) اعمال گردد.

2- در مواردی که در تعیین مالیات اشخاص حقوقی می بایست تخفیف موضوع تبصره (7) ماده 105 و معافیت موضوع بند (ر) ماده 132 قانون مالیات های مستقیم اعمال شود، مقتضی است ابتدا تخفیف موضوع تبصره (7) ماده 105 و سپس معافیت موضوع بند (ر) ماده 132 قانون مذکور اعمال گردد.

3- در مواردی که اشخاص حقوقی در دوره سال مالی قبل کمتر از یک سال مالیاتی فعالیت داشته اند و یا سال مالی خود را تغییر داده باشند، اعمال مفاد تبصره (7) ماده 105 قانون مالیات های مستقیم فارغ از مدت فعالیت در مورد این گونه مؤدیان نیز جاری می باشد.

4- با توجه به مفاد ماده 281 قانون مالیات های مستقیم، مشوق موضوع تبصره 7 ماده 105 قانون مذکور 

مخاطبین/ذی‌نفعان: امور مالیاتی شهر و استان تهران - ادارات کل امور مالیاتی

موضوع: ابلاغ آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره 4 ماده 187 قانون مالیات‌های مستقیم

به پیوست تصویر آیین‌نامه اجرایی شماره 100/491/900 مورخ 1396/10/17 در خصوص ترتیبات اجرایی تبصره 4 ماده 187 قانون مالیات‌های مستقیم (اصلاحی مصوب 1394/04/31) و ایجاد سامانه الکترونیکی مربوط، که به تصویب رئیس محترم قوه قضاییه رسیده است و در تاریخ 1396/10/20 در روزنامه رسمی جمهوری اسلامی ایران منتشر شده است، برای اطلاع و اقدام لازم ابلاغ می‌گردد.

شایان ذکر است که پس از استقرار سامانه الکترونیکی مربوط، که نحوه صدور گواهی موضوع ماده 187 قانون مالیات‌های مستقیم و تبادل اطلاعات لازم با سازمان ثبت اسناد و املاک کشور از طریق این سامانه، طی دستورالعمل‌های مربوط ابلاغ خواهد شد.

سید کمال تقوی‌نژاد

آیین‌نامه اجرایی تبصره 4 ماده 187 قانون اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم

شماره 9000/49243/100 1396/10/17

جناب آقای سبنجلی جاسبی

رئیس محترم هیئت مدیره و مدیرعامل روزنامه رسمی کشور

تصویر آیین‌نامه اجرایی شماره 900/49104/100 مورخ 1396/10/17 ریاست محترم قوه قضاییه در خصوص «تبصره 4 ماده 187 قانون اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم» جهت درج در روزنامه رسمی به پیوست ایفاد می‌گردد.

مدیرکل دبیرخانه قوه قضاییه - محسن محدث

شماره 9000/49104/100 1396/10/17

آیین‌نامه اجرایی تبصره 4 ماده 187 قانون اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم

در اجرای تبصره 4 ماده 187 اصلاحی قانون اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم، مصوب 1394/04/31 و بنا به ... بقیه در ادامه مطلب

امروز می خوام درباره یک کلمه بحث برانگیز در ماده 107 قانون مالیات های مستقیم صحبت کنم و آن کلمه " ابرازی" است. لطفا مطلب زیر را با دقت مطالعه کنید تا متوجه این تفاوت ها و نتیجه گیری آن شوید.

در ماده 94 قانون مالیات های مستقیم آمده:

درآمد مشمول مالیات مؤدیان این فصل (فصل چهارم از باب سوم - مالیات بر درآمد مشاغل) عبارتست از کل فروش کالا و خدمات به اضافه سایر درآمدهای آنان که مشمول مالیات فصول دیگر شناخته نشده پس از کسر هزینه ها و استهلاک های مربوط طبق مقررات فصل هزینه های قابل قبول و استهلاک.

طبق ماده فوق درآمد مشمول مالیات یعنی کل فروش و خدمات منهای هزینه ها و استهلاک.

در ماده فوق درآمد مشمول مالیات معادل سود یا زیان خالص در حسابداری است.

اکنون به مطلب بحث برانگیز یعنی تبصره 7 ماده 105 قانون مالیات بازمی گردیم.

وفق تبصره مذکور:

به ازای هر ده درصد (10%) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها یک واحد درصد و حداکثر تا 5 واحد درصد از نرخ های مذکور کاسته می شود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و ارائه اظهارنامه سال جاری در مهلت مقرر می باشد.

تمام اختلاف بین کارشناسان مالیاتی بر سر یک کلمه است و آن کلمه "ابرازی" است.

بعضی ها معتقدند مفهوم دو جمله "درآمد ابرازی مشمول مالیات" و ... بقیه در ادامه مطلب

سوال

درصورتیکه شرکت تعاونی که به استناد ماده۱۳۳ق.م.م معاف باشد اگر دفاتر واسنادو مدارک داشته باشد ولی اظهار نامه سفید(کتمان درآمد) ارایه بده تکلیف چیه آیا باید مالیات علی الراس محاسبه بشه؟

پاسخ اول:

ارایه اظهارنامه سفید درحکم عدم ارایه است، بخش اصلی اظهارنامه ترازنامه وصورت سود زیان است که شما خالی دادید یعنی ارایه نکردید لذا طبق ماده 146مکرر معافیت یا نرخ صفر تعلق نمیگیره.

پاسخ دوم:

اظهارنامه سفید درحکم عدم ارائه اظهارنامه نیست،فقط اون اظهارنامه موقع رسیدگی رد میشه.

پاسخ دوم:

رد اظهارنامه به دلیل سفید بودن نیست بلکه به دلیل عدم همخوانی با واقعیات موجود است. دفاتر وسایر اطلاعات موجود می باشد، اگر اظهارنامه سفید ارایه گردد یعنی تنها جهت فرار از جریمه ماده 192 قانون مالیات های مستقیم است، اگر مودی چنین قصدی دارد نباید سفید بدهد بلکه با حداقل اطلاعات موجود باید تکمیل گردد.

پاسخ چهارم:

دراینجا منظور ازسفید عدم درج هیچ گونه اطلاعات عملکرد مورد نظر وارقام مقایسه ای است.