فیلم آموزش ارسال معاملات فصلی مالیاتی با سامانه آنلاین(1396)

  فیلم آموزش تهیه و  ارسال معاملات فصلی مالیاتی با نرم افزار و سامانه آنلاین(مطابق ...

دانلود نرم افزار متااستاک 11

   دانلود نرم افزار متااستاک 11( نرم افزار تحلیل تکنیکال بورس)  به همراه فیلم ...

نرم افزار حقوق و دستمزد کاناز

نرم افزار حقوق و دستمزد کاناز نسخه 11.5 (نسخه رز) دارای مجوز شامد به شماره ...

فیلم آموزش تهیه و ارسال لیست بیمه با نرم افزار و سامانه آنلاین

 فیلم آموزش تهیه و ارسال لیست بیمه با نرم افزار و سامانه آنلاین(کاملا کاربردی و عملی) به ...

نرم افزار ارسال ایمیل انبوه(تبلیغاتی) کاناز

نرم افزار ارسال ایمیل انبوه(تبلیغاتی) کاناز (نسخه 3) به همراه فیلم آموزش نرم افزار به روز ...

فیلم آموزش ارسال لیست مالیات برحقوق بانرم افزار و سامانه آنلاین

فیلم آموزش تهیه و ارسال لیست مالیات برحقوق بانرم افزار(با نسخه جدید نرم افزار سازمان ...

نرم افزار ارسال مطلب اتوماتیک به کانال تلگرام(کاناز)

نرم افزار ارسال مطلب اتوماتیک و براساس زمانبندی به کانال تلگرام(کاناز)- نسخه 3 به همراه ...

نرم افزار حذف و اصلاح نیم فاصله از فایل ورد(WORD) کاناز

  نرم افزار حذف و اصلاح نیم فاصله از فایل ورد(WORD) نسخه 3  همراه با فیلم آموزش ...

نرم افزار استخراج ایمیل و موبایل ژالان(نسخه 2)

نرم افزار استخراج ایمیل و موبایل ژالان(نسخه 2)   به روز رسانی در تاریخ: 1395/09/05   ...

نرم افزار تبدیل شماره موبایل به VCF کاناز

نرم افزار تبدیل اکسل به VCF کاناز (تبدیل فایل اکسل به VCF) (نسخه 13) با قابلیت پشتیبانی کامل ...

ابلاغ الگوی جدید ضوابط تعیین ارزش معاملاتی املاک 1396

ابلاغ الگوی جدید ضوابط تعیین ارزش معاملاتی املاک

ابلاغ الگوی جدید ضوابط تعیین ارزش معاملاتی املاک طی بخشنامه ای از سوی رییس کل سازمان امور مالیاتی در تاریخ 1396/07/13 ابلاغ شد. متن کامل بخشنامه به شرح زیر است:

 

مخاطبین اصلی / ذینفعان: - اداره کل امور مالیاتی استان .....

- اداره کل امور مالیاتی شرق، غرب، جنوب و شمال استان تهران (به استثنای ادارات کل امور مالیاتی شهر تهران)

موضوع: ابلاغ الگوی جدید ضوابط تعیین ارزش معاملاتی املاک

پیرو بخشنامه شماره 111/94/220 مورخ 1394/11/21 که با هدف یکسان سازی محاسبات مربوط به مالیات نقل و انتقال املاک در کشور صورت پذیرفت، به منظور هم افزایی و تطابق حداکثری مصوبات کمیسیون های تقویم املاک در کشور با نرم افزار یکپارچه محاسبه مالیات نقل و انتقال املاک و امکان پیاده سازی کامل ضوابط اجرایی ارزش معاملاتی با نرم افزار مذکور، به پیوست الگوی جدید ضوابط تعیین ارزش معاملاتی املاک برای بهره برداری ابلاغ می گردد. از این رو برای صیانت و جلوگیری از تضییع حقوق دولت و مؤدیان محترم مالیاتی وفق مقررات قانونی مربوط، توجه ادارات کل امور مالیاتی استان ها و واحدهای تابعه آنان را به نکات ذیل جلب و مقرر می دارد؛

1- اداراتی که دوره یکساله اجرای ارزش معاملاتی املاک آنان به اتمام رسیده است، ترتیبی اتخاذ نمایند که حداکثر تا پایان آذرماه سال جاری نسبت به برگزاری و تشکیل کمیسیون های تقویم املاک و تصویب ارزش های معاملاتی املاک سال 1396 مطابق مقررات ماده 64 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31 با رعایت مفاد الگوی مذکور به ویژه با توجه به تغییرات به وجود آمده در بخش اول ضوابط اجرایی (ارزش معاملاتی عرصه املاک)، نسبت به اصلاح و درج میانگین ارزش معاملاتی عرصه املاک با کاربری های مسکونی، تجاری و اداری در نقشه های بلوک بندی املاک (مطابق نمونه پیوست) اقدام نمایند.

2- ادارات امور مالیاتی سراسر کشور موظف اند ضمن استخراج دقیق قیمت های روز املاک در محدوده های تحت پوشش تصمیمات کمیسیون مربوط، دقت لازم را مبذول و در این رابطه از ظرفیت های دستگاه های اجرایی و مراجع ذیربط و نیز سایر اعضای کمیسیون تقویم املاک استفاده نمایند. همچنین به منظور پرهیز از هرگونه تبعیض میان مؤدیان مالیاتی ناشی از اختلاف قیمت املاک واقع در بلوک بندی های مناطق تحت پوشش، ارزش های معاملاتی بلوک های مربوط در سال 1396 را معادل چهار ... بقیه در ادامه مطلب

زمان ارسال: 18 آبان 1396 نویسنده: سید مصطفی هاشمی نظرات: 0

بخشنامه بررسی تطبیق و استفاده از اطلاعات استخراج شده از سامانه اطلاعات مالیاتی

بخشنامه بررسی تطبیق و استفاده از اطلاعات استخراج شده از سامانه اطلاعات مالیاتی

این بخشنامه در تاریخ 1396/07/22 از طرف رییس سازمان امور مالیاتی صادر شده و حسابداران و مدیران مالی حتما مطالعه کنند.

 

پیرو دستورالعمل شماره 537/93/200 مورخ 1393/03/28 موضوع نحوه برخورد و اقدام در خصوص اطلاعیه های واصله از سامانه استخراج اطلاعات مالیاتی، علی رغم تأکیدهای مکرر بر اجرای مفاد دستورالعمل صدرالذکر طی بخشنامه ها و دستورالعمل های متعدد از جمله بخشنامه شماره 26699/230/د مورخ 1395/07/07، شماره 26648/230/د مورخ 1395/07/06، شماره 521/95/230 مورخ 1395/11/24 و شماره 12520/230/د مورخ 1394/04/14، بعضاً مشاهده می شود ترتیبات مقرر از سوی ادارات کل امور مالیاتی و مراجع حل اختلاف مالیاتی نادیده گرفته می شود، لذا مجدداً تأکید می شود که اطلاعیه های استخراج شده از سامانه صدرالذکر بیانگر همه واقعیت های مرتبط با پرونده مالیاتی مؤدیان نبوده و صرفاً قرینه ای برای رسیدگی مالیاتی و تشخیص نزدیک به واقعیت درآمدهای مکتسبه مؤدی می باشد. بنابراین مقرر می دارد ادارات امور مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده های مالیاتی مؤدیان و همچنین مراجع حل اختلاف مالیاتی به منظور احتراز از شمولیت در مفاد بند (1) ماده (270) قانون مالیات های مستقیم، مراتب ذیل را در تعامل با اطلاعات مالیاتی استخراج شده از سامانه ذیربط مدنظر قرار داده و رعایت نمایند:

1- ادارات امور مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده مالیاتی مکلفند در زمان ابلاغ دعوت نامه موضوع ماده (229) قانون مالیات های مستقیم به مؤدیان ذیربط، نسبت به ارائه اطلاعات مالیاتی استخراج شده از سامانه های مالیاتی از جمله فهرست اطلاعیه های خرید، فروش، واردات، صادرات و قرارداد حسب مورد مؤدیان مالیاتی اقدام نمایند.

2- در هر مرحله از رسیدگی های مالیاتی که مؤدیان محترم به اطلاعات استخراج شده از سامانه های اطلاعات مالیاتی اعتراض داشته باشند، مسئول مربوط در همان مرحله مکلف به راهنمایی دقیق مؤدی بوده و می بایست حداکثر همکاری لازم را برای رفع مغایرت با افراد ذینفع به عمل آورد و در صورت لزوم کسب اطلاعات تکمیلی و اخذ مدارک و مستندات لازم از اشخاص ثالث، نسبت به انجام مکاتبات با رعایت سلسله مراتب اداری اقدام و از احاله کردن موضوع رفع مغایرت به مؤدیان مالیاتی ... بقیه در ادامه مطلب

زمان ارسال: 13 آبان 1396 نویسنده: سید مصطفی هاشمی نظرات: 0

نظر دفتر فنی مالیاتی درباره سرقفلی 1395

نظر دفتر فنی مالیات درباره سرقفلی 1395

جناب آقای مزرعه لی

مدیرکل محترم امور مالیاتی استان آذربایجان غربی

 

با سلام و احترام

بازگشت به نامه شماره 3799/106/د مورخ 1396/01/29 در خصوص چگونگی اجرای مقررات بند (ز) تبصره 6 قانون بودجه سال 1395 کل کشور در سال 1396 و تسری یا عدم تسری مقررات مذکور برای مطالبه مالیات حق واگذاری محل (دارایی ها) متعلقه به شرکت های منحله در سال 1395 با عنایت به تبصره 2 ماده 115 اصلاحی 31/4/1394 قانون مالیات های مستقیم، به آگاهی می رساند:

1- با عنایت به ماده 34 قانون بودجه سال 1395 کل کشور که طی بخشنامه شماره 18/95/200 مورخ 1395/03/16 ابلاغ گردیده است "کلیه احکام مندرج در این قانون صرفاً مربوط به سال 1395 است." بنابراین به دلیل اتمام دوره یکساله قانون یاد شده و عدم تنفیذ حکم مقرر در بند (ز) تبصره 6 یاد شده در قانون بودجه سال 1396 کل کشور از ابتدای عملکرد سال 1396 کلیه نقل و انتقالات املاک و حق واگذاری های محل (سرقفلی) وفق مقررات ماده 59 اصلاحی مصوب 1380/11/27 رسیدگی و محاسبه خواهد شد. بنابراین با در نظر داشتن مفاد بخشنامه شماره 99/95/230 مورخ 1395/12/02 در خصوص ابلاغ نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورت جلسه شماره 6-201 مورخ 1395/08/12 و وفق مفاد رأی شماره 2089/4/30 مورخ 1374/03/24 شورای عالی مالیاتی (تصویر پیوست) که تاریخ تحویل یا تصرف یا تنظیم سند رسمی هر کدام که مقدم باشد را تاریخ انتقال حق واگذاری محسوب نموده است؛ خاطرنشان می سازد که کلیه نقل و انتقالات املاک و حق واگذاری محل هایی (سرقفلی) که تاریخ تحویل یا تصرف یا تنظیم سند رسمی آن از 1395/01/01 لغایت 1395/12/30 بوده طبق مقررات بند (ز) تبصره 6 قانون بودجه سال 1395 رسیدگی، محاسبه و وصول خواهد شد و عدم رسیدگی و یا عدم قطعیت یا پرداخت مالیات پرونده هایی که وفق مقررات اخیرالذکر فرآیندهای رسیدگی و محاسبه مالیات را طی نموده، موجبی به توقف اجرای مقررات مورد بحث و برای رسیدگی و وصول مالیات متعلقه در سال 1396 نمی باشد.

2- به موجب بند (ز) تبصره 6 قانون بودجه سال 1395 کل کشور در سال 1395 به منظور تحقق درآمدهای مالیاتی و رعایت انضباط مالی، نقل و انتقال قطعی املاک به مأخذ ارزش معاملاتی به نرخ پنج درصد و مالیات نقل و انتقال حق واگذاری محل به مأخذ ده برابر ارزش معاملاتی ملک مربوطه به نرخ سی درصد در تاریخ انتقال از طرف مالکان عین یا صاحبان حق می باشد.

بنابراین با عنایت به سیاق عبارت قسمت اخیر مقررات بند (ز) تبصره موصوف نقل و انتقال حق واگذاری محل از طرف مالکان عین یا صاحبان حق - به اشخاص غیر - را به مأخذ ده برابر ارزش معاملاتی ملک مربوط به نرخ سی درصد (30 %) مشمول مالیات نموده است. بنابراین به نظر این دفتر چون در مقررات تبصره 2 ماده 115 اصلاحی قانون فوق استفاده از مالیات (نرخ) مقطوع مقرر در ماده 59 قانون موصوف برای احتساب مالیات بر دارایی یا دارایی های شرکت منحله مورد حکم قرار گرفته و اصولاً مطالبه این مالیات هنگام انحلال به استناد تبصره 3 ماده 115 مالیات نقل و انتقال تلقی نمی شود و اولین نقل و انتقال (قطعی به اشخاص غیر) بعد از انحلال مشمول مالیات محسوب نگردیده است. لذا حق واگذاری محل (سرقفلی) شرکت های منحله در شمول مقررات بند (ز) تبصره 6 قانون بودجه 1395 نبوده و طبق مالیات (نرخ) مقطوع موضوع ماده 59 قانون مزبور مشمول محاسبه و وصول مالیات می باشند.

 

محمد برزگری

سرپرست دفتر فنی و حسابرسی مالیاتی

زمان ارسال: 9 آبان 1396 نویسنده: سید مصطفی هاشمی نظرات: 0

پرسش و پاسخ مالیاتی درباره ابلاغ رای هیات

ابلاغ رای هیات مالیاتی

در این مطلب از سایت کاناز اسپید به پرسش و پاسخ مالیاتی درباره ابلاغ رای هیئت اشاره می کنیم و پاسخ چند تن از کارشناسان مالیاتی را جویا می شویم.

سوال:
چنانچه رای هیات بدوی ابلاغ قانونی شود آیا میتوان با گذشت بیست روز مالیات را قطعی کرد؟

پاسخ اول:
در صورتی که ابلاغ قانونی صحیح صورت گرفته باشد بله
ولی در صورت عدم رعایت مواد قانونی و... ابلاغ قانونی به طور صحیح صورت نگرفته باشد مودی می تواند بعد از عملیات اجرایی در اجرای ماده 216شکایت وتقاضای طرح پرونده در هیات 216 نماید.
پاسخ دوم:
در صورت ابلاغ قانونی برگ تشخیص مودی در حکم معترض است.در مورد ابلاغ قانونی رای هیات اگر تمامی جوانب ابلاغ قانونی بطور صحیح صورت گرفته باشد، می توان پس از موعد مقرر برگ قطعی صادر کرد.
پاسخ سوم:
اگر ابلاغ قانونی به طور کامل صورت نگرفته باشد چطور؟ آیا میتوان مودی را در جایگاه معترض دانست وبه هیات تجدید نظر ارسال کرد؟
پاسخ چهارم:
در صورت ابلاغ رای بعد از موعد مقرر پرونده باید قطعی شود حال در صورتی که در مرحله عملیات اجرایی مودی نسبت به نحوه ابلاغ رای هیات معترض باشد ودر صورتی که ابلاغ صحیح صورت نگرفته باشد قابل طرح در هیئت 216 می باشد.

زمان ارسال: 8 آبان 1396 نویسنده: سید مصطفی هاشمی نظرات: 0

مالیات یک شاخه نبات و یک سیر نمک

مالیات یک شاخه نبات

سوال:

وراث مغازه را به عنوان ماترک اعلام، ارزش مغازه توسط واحدمالیاتی در تاریخ فوت متوفی (قبل از 1395) به مبلغ 500 میلیون تومان مالیاتی برآورد گردیده است ،پس از ارزیابی و ابلاغ برگ تشخیص های ارث ، به قصد فرار از مالیات بر ارث ، وراث با ارائه قولنامه ای عادی مدعی شده اند متوفی قبل از فوت مغازه را به همسر یکی از دخترانش به مبلغ 30 میلیون تومان واگذار کرده بود، پس از اخذ رای دادگاه و قبول وراث (ذینفع ها) قولنامه تنفیذ گردیده ، وراث خواستار کنار گذاشته شدن مغازه از ماترک بوده اند و اعتراض دارایی مبنی بر جعلی بودن قولنامه به قصد فرار از مالیات توسط دادگاه رد شده است.
از آنجا که مغازه 500 میلیونی با قولنامه تایید شده به داماد متوفی به مبلغ 30 میلیون واگذار شده ، می توان مالیات بر درآمد اتفاقی(حدود 470 میلیون درآمد) را از داماد متوفی مطالبه نمود؟
و عدد 30 را در برابر عدد 500 می توان "یک سیر نبات یا یک سیر نمک" بخشنامه 13530 تلقی نموده و حداقل جلو بخشی از فرار مالیاتی را گرفت؟
به فرض اگر به جای 30 میلیون، یک میلیون و یا 10 هزار تومان و یا حتی یک هزار تومان گفته بودند، مشمول درآمد اتفاقی بود؟

پاسخ اول:

مشمول مالیات نقل و انتقال به ماخذ ارزش واقعی ملک هستند ولی جریمه دیرکرد و عدم تسلیم اظهارنامه سرقفلی می شوند ولی درامد اتفاقی متصور نیست.

پاسخ دوم:

هبه یعنی بخشش و بخشیدن مال بدون دریافت عوض ..که در اینصورت درآمد اتفاقی خواهد بود ..اما در صلح تنها در صورتی درآمد اتفاقی مصداق خواهد داشت که هیچ مبلغی رد و بدل نشود و یا همانطور که گفته شد در ازای یک معوض ناچیز واگذاری صورت پذیرد...در مثال آقای توکلی و فرهادی در واقع آقای توکلی مبلغ ۱۰۰۰۰۰۰۰۰ ریال را به آقای فرهادی بخشیده است ...از طرف دیگر از آنجا که دادگاه مبلغ ۳۰ میلیون بابت انتقال مغازه رو تایید کرده ،صرف نظر از قیمت ۵۰۰ میلونی ، رای دادگاه ارجح به قیمت گذاری اداره امور مالیاتی خواهد بود.

پاسخ سوم:

اگر فرض کنیم معامله صوری نبوده ، متوفی در زمان حیات اش مغازه 500 میلیونی را به 30 میلیون فروخته بود.
اگر متوفی در زمان حیات اش و چند روز بعد از انجام معامله ، با ادعای غبن فاحش به دادگاه شکایت می کرد، دادگاه حتما با توجه به ارزش روز مورد معامله شکایت را وارد دانسته و معامله را باطل می کرد.به نظرم تفاوت فاحش قیمت را می توان درآمد مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی خریدار دانسته و مالیات آن را مطالبه نمود.
30 میلیون را در برابر 500 میلیون می توان " مال الصلح تقریبا بی ارزش" تلقی نمود.اگر صلح و هبه مغازه 470 میلیونی در عوض" یک سیر نبات "حتما مشمول درآمد اتفاقی است.
چرا صلح و یا هبه مغازه 500 میلیونی در برابر 30 میلیون، مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی نباشد؟

پاسخ چهارم:

در موضوع مثال فوق مالیات متعلقه بیش از 100 میلیون تومان بوده،که با یک قرار داد عادی و پس از تنفیذ قولنامه در دادگاه ، مالیات از بین رفته، با اینکه مودیان مشابهی مالیات بر ارث خود را پرداخت کرده اند و یا مودیانی با تقسیط مالیات خود ماهانه در حال پرداخت اقساط هستند.در جهت اجرای عدالت مالیاتی و اخذ مالیات برابر از مودیان مشابه،هدف سوال این بود ، کسانیکه با قولنامه صوری با ظاهری قانونی مالیات را در بخش ارث از بین برده اند ، با استفاده از خلع قانونی و یا اختلاف برداشت موجود بین همکاران ، از پرداخت مالیات بر درآمد اتفاقی نیز فرار نکنند.البته اگر طبق قوانین موجود ،مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی گردند.در موضوع سوال به نظر می آید واگذاری مغازه ، صلح محاباتی بوده و می تواند مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی باشد.

پاسخ پنجم:

سازمان امور مالیاتی گاها فارغ از نظریه های ارشادی قانون را تفسیر میکند و بخش نامه صادر میکند. مثل ارزش افزوده ها ما هم به عنوان مجری دوباره همان بخش نامه را یکبار دیگر تفسیر می کنیم... تاییدیه دادگاه هم دال بر بی ارزش بودن 30 نمی تواند باشد. صرفا اظهار نظر شده بله قیمت اصلی 500 بوده طبق نظریه مثلا کارشناس 30 واگذار شده است. بخش نامه هم گفته، بی ارزش یا عرف 30 میلیون هم نه مال الصلح بی ارزش است و نه عرف.

پاسخ ششم:

مشکل اینجا هست که شما از عبارت »در برابر « استفاده میکنید.کجای قانون گفته ما بیاییم قیمت واقعی و قیمت واگذاری را باهم قیاس کنیم.عبارت بی ارزش تنها به ثمن معامله نسبت دارد و نمی توان مقایسه کرد مثلا ده میلیون در برابر یک میلیارد بی ارزش است.

پاسخ هفتم:

در بخشنامه که نگفته فقط معوض غیرنقدی، معوض نقدی بی ارزش را هم شامل می شود.

پاسخ هشتم: اگر کسی ملک یک میلیونی را در عوض یک شاخه نبات و یا یک سیرنمک واگذار کند خریدار باید مالیات درآمد اتفاقی یک میلیون را بپردازد.اگر یک سیر نبات در برابر یک میلیون مال بی ارزش است، یک یا سی میلیون در مقایسه با 500 میلیون چرا مال بی ارزش تلقی نشود؟ اگر 500 میلیارد در برابر 30 میلیون واگذار شده بود می توانستیم بگوئیم، پرداختی خریدار در برابر ارزش مال تصاحب شده درحد یک سیرنبات است؟

زمان ارسال: 29 مهر 1396 نویسنده: سید مصطفی هاشمی نظرات: 0

ارزش انواع جدید خودروهای داخل و وارداتی جهت محاسبه مالیات در سال 1396 و 2017

مالیات خودور برای سال 1396

سازمان امور مالیاتی کشور طی نامه ای در تاریخ 1396/07/05 ارزش و مالیات انواع خودروهای داخلی و وارداتی را جهت محاسبه مالیات و عوارض و حق الثبت اعلام کرد. متن کامل این نامه به شرح زیر است:

 

جناب آقای تویسرکانی
رییس محترم سازمان ثبت اسناد و املاک کشور
با سلام و احترام
پیرو نامه 18538/200 مورخ 1395/10/04 رییس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور جهت رفع مشکلات واحد های اجرایی و کاهش مکاتبات اداری،بدینوسیله ارزش برخی از انواع خودروهای جدید که بعد از مهلت مقرر در تبصره 6 ماده 42 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387/02/17 تولید یا به کشور وارد شده است،جهت محاسبه مالیات نقل وانتقال موضوع ماده 42 قانون یاد شده و همچنین حق الثبت موضوع ماده 123 اصلاحی قانون ثبت (موضوع ماده 10 قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب(1384/04/15)برای اجرا در سال 1396 شمسی و 2017 میلادی به شرح جداول پیوست اعلام می گردد.(س ن ح 30/6/96)


محمد مسیحی

رونوشت:جناب آقای دشتی اردکانی ریاست محترم کانون سردفتران و دفتر یاران به همراه جداول پیوست ... بقیه در ادامه مطلب

 

زمان ارسال: 27 مهر 1396 نویسنده: سید مصطفی هاشمی نظرات: 0