سوال و جواب آموزش مالیاتی درباره سود و معافیت صادرات

سوال:

 شركتی بازرگانی دارای فعالیت صادرات(معاف)و فروش داخلی(مشمول)می باشد،در جدول تسهیم جهت تعیین درآمد مشمول مالیات، بخش صادرات (پس از برگشت هزینه های غیر قابل قبول)منجر به زیان گردیده است،نحوه برخورد واحد مالیاتی با زیان صادرات مستخرجه از جدول تسهیم به چه صورت خواهد بود؟
١-زیان صادرات برگشت شده و به سود بخش مشمول اضافه خواهد شد.
٢-زیان تأثیری در مالیات نخواهد داشت.
پاسخ اول:
زیان تأثیرى در سودمشمول مالیات ندارد در حقیقت سود صادراتى صفر است و شركت نمى تواند از معافیت ماده 141 قانون مالیات های مستقیم بهره مند گردد.
پاسخ دوم:
با توجه به ماده ۱۰۵ و تبصره ماده ۱۴۱ قبل از اصلاحیه 1394 و تبصره ۲ ماده 147 بعد از اصلاحیه 1394 گزینه دوم صحیح است و زیان صادرات تاثیری روی مالیات منابع مشمول ندارد.
پاسخ سوم:
سلام اساسا زیان صادرات قابلیت اضافه شدن به سود بخش مشمول مالیات را ندارد.
اما دو حالت می توان به کار برد:
۱. حالت اول در مجموع ۱۰۰ تا زیان داریم که درامدها و هزینه بصورت جداگانه برای بخش صادرات و بخش مشمول مالیات تسهیم و می بینیم که نتیجه ۱۵۰ سود بخش مشمول و ۵۰ زیان صادرات است در این حالت زیان صادرات قابلیت اضافه شدن به بخش مشمول را ندارد.
. حالت دوم کارشناس مالیاتی صرفا اقدام به محاسبه سود و زیان صادرات می نماید و می بیند که بخش صادرات ۵۰ تا زیان دارد پس این ۵۰ زیان را به سود کلی شرکت که همان ۱۰۰ است اضافه می نماید تا سود بخش مشمول که ۱۵۰ است را محاسبه نماید. در روش اول و روش دوم نتیجه باید یکسان باشد و اگر نتیجه یکسان نباشد در یک جا اشتباهی صورت گرفته است.
پاسخ چهارم:
در متن سوال از حالت اول گفته اند که تفکیک منابع درآمدی و تسهیم هزینه بین آنها صورت گرفته . و پاسخ شما هم بدرستی منطبق با گزینه دوم هست.
پاسخ پنجم:
با توجه به این که کارشناس مالیاتی به صورت تسهیم درامد مشمول مالیات و زیان صادرات را محاسبه نموده قطعا زیان صادرات قابلیت اضافه شدن به بخش مشمول را ندارد.