نکته مهمی از ماده 107 ق.م.م
در آیین نامه جدید ماده 107 ق.م.م که در سال 95 تصویب شد یک نکته خیلی مهم وجود دارد ممکنه خیلی هاتون سوال بکنید که مثلا پیمانکار خارجی 8 میلیارد گرفته 3 میلیارد آن را به پیمانکار داخلی دیگر پرداخت کرده که برایش کار انجام دهد آیا از این هشت میلیارد سه میلیارد کم می شود و بعد مالیات تکلیفی آن حساب می شود یا نه؟
باید بگویم خیر قابل کسر نیست و تنها یک استثنا در این آیین نامه آورده شده که فقط در قراردادهای نفت و گاز که بسته می شود اونجا اگر پیمانکار خارجی پولی به پیمانکار داخلی می دهد می تواند کسر بکند و سپس در ضرایب مربوطه بکند و مالیاتش حساب بشود اما اگر غیر از قراردادهای نفت و گاز باشد مثلا ساختمانی ، سینمایی ، راه سازی ، سد سازی و ... باشد بلااستثنا کل پولی که پیمانکار خارجی می گیرد باید ضربدر این نرخ ها بشود و مالیاتش حساب بشود و فقط در قراردادهای نفت و گاز اون پولی که پیمانکار خارجی به پیمانکار ایرانی می دهد کم می شود و مابقی اش ضربدر این درصدها و سپس مالیاتش حساب می شود.
نکته ی مهم
ماده 107 ق.م.م یک مالیات تکلیفی مقطوع برای پیمانکار خارجی است چراکه پیمانکار خارجی در ایران دفاتر و حوزه مالیاتی ندارد که بخواهد بعداً برای او مالیات تشخیصی صادر شود پس بنابراین هر مالیاتی که از پیمانکار خارجی کسر شود مقطوع است و پیمانکار ایرانی باید این مالیات تکلیفی را در دفاتر خود ثبت کنید آن هم به عنوان حسابهای پرداختنی.
امیدوارم که این نکته هم مورد استفاده شما قرار گرفته باشد و موفق باشید.
