زمان ارسال صورت وضعیت در معاملات فصلی
موضوع: آموزش حسابداری مالیاتی
سلام دوستان
خیلی از عزیزان از طریق شماره همراه من یا از طریق دایرکت اینستاگرام سوال می کنند پیش دریافت یا پیش پرداخت در قررادادهای پیمانکاری آیا باید در صورت معاملات فصلی ارسال شود یا خیر؟
در پاسخ بایدبگم طبق استاندارد حسابداری ایران زمانی ما هزینه یا درآمد شناسایی می کنیم که وقع آن محتمل باشد و مخاطرات کالا و خدمات به خریدار منتقل شود.
در پیش پرداخت یا پیش دریافت هریک از طرفین می توانند معامله را فسخ کنند و از طرفی هنوز مخاطرات کالا و خدمات به خریدار منتقل نشده است. برای پیمانکاری نیز همینطور است. وقتی کارفرما به پیمانکار پیش پرداخت انجام می دهد در واقع برای کمک مالی به او است و هوز معامله ای صورت نگرفته است چراکه ممکن است پروژه کنسل شود.
بنابراین زمانی در فهرست معاملات فصلی ارسال می کنیم که صورت وضعیت صادر و به تایید کارفرما برسد.
بخشنامه 200/93/23 نیز اشعار می دارد:
نظر به ابهامات و شبهات مطرح شده در خصوص چگونگی اجرای ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم برای فعالیت های پیمانکاری، بدینوسیله در راستای یکسان سازی روند ارسال اطلاعات معاملات فصلی از سوی مودیان محترم مالیاتی به اطلاع می رساند با توجه به استانداردهای حسابداری، مودیان محترم مالیاتی که برای شناسایی درآمد از روش درصد پیشـرفت کار استفاده می نمایند،شـایسته است کارفرما و پیمانکار مربوطه جـهت یکسان سازی و برابری درآمد اعلام شده توسط پیمانکار و هزینه های انجام شده توسط کارفرما، صرفا در خصوص ارسال فهرست معاملات فصلی بر مبنای مبلغ صورت وضعیت تأیید شده توسط کارفرما و با توجه به تاریخ تأیید صورت وضعیت مذکور اقدام نمایند.
در هر صورت عدم تطابق درآمد ابرازی که بر مـبنای درصـد پیـشرفت کارشـناسائی شـده با فـهرست های ارسـالی کـارفرمـا یا پیـمانـکار کـه بـر مـبنای صــورت وضـعیت هـای تـأیید شـده ارسـال شـده اسـت، مـوجب بی اعتباری دفاتر و تعلق جرائم موضوع ماده 169 مکرر مذکور نخواهد بود.
نظر به ابهامات و شبهات مطرح شده در خصوص چگونگی اجرای ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم برای فعالیت های پیمانکاری، بدینوسیله در راستای یکسان سازی روند ارسال اطلاعات معاملات فصلی از سوی مودیان محترم مالیاتی به اطلاع می رساند با توجه به استانداردهای حسابداری، مودیان محترم مالیاتی که برای شناسایی درآمد از روش درصد پیشـرفت کار استفاده می نمایند،شـایسته است کارفرما و پیمانکار مربوطه جـهت یکسان سازی و برابری درآمد اعلام شده توسط پیمانکار و هزینه های انجام شده توسط کارفرما، صرفا در خصوص ارسال فهرست معاملات فصلی بر مبنای مبلغ صورت وضعیت تأیید شده توسط کارفرما و با توجه به تاریخ تأیید صورت وضعیت مذکور اقدام نمایند.
در هر صورت عدم تطابق درآمد ابرازی که بر مـبنای درصـد پیـشرفت کارشـناسائی شـده با فـهرست های ارسـالی کـارفرمـا یا پیـمانـکار کـه بـر مـبنای صــورت وضـعیت هـای تـأیید شـده ارسـال شـده اسـت، مـوجب بی اعتباری دفاتر و تعلق جرائم موضوع ماده 169 مکرر مذکور نخواهد بود.
جالب اینجاست در بند آخر بخشنامه گفته شده اگر درآمد ابرازی پیمانکار با فهرست معاملات فصلی ارسالی از سوی کارفرما تطابق نداشته باشد باعث بی اعتباری دفاتر نخواهد شد چراکه معمولا صورت وضعیت توسط کارفرما تعدیل می شود ولی پیمانکار بر مبنای درصد پیشرفت و ارقام واقعی هزینه خود صورت وضعیت را تنظیم می کند.
به این مطلب چه امتیازی میدهید؟
1از 5 امتیاز
نظرات
