خواهش می کنم مالیات عیدی را درست محاسبه کنید
در این مطلب میخوام شما را با یک اشتباه فاحش ولی متداول در محاسبه و حسابداری مالیات عیدی آشنا کنم.
همه ما میدانیم طبق ماده 91 قانون مالیاتهای مستقیم عیدی تا یک دوازدهم معاف از مالیات است و مابقی آن مشمول مالیات بر حقوق میباشد.
اما مشمول بودن مابقی عیدی به چه شرطی است؟
میدانیم میزان معافیت سالانه مالیات بر حقوق برای سال 1396، 240000000 ریال است، یعنی دریافتیهای نقدی (اعم از مستمر و غیرمستمر) یک کارمند در طول 1396 تا مبلغ 240000000 ریال معاف است و مازاد آن مشمول مالیات میباشد. پس وقتی کارمندی ماهانه 1500000 تومان حقوق میگیرد، دریافتی کل سال او میشود، 180000000 ریال، یعنی هنوز 60000000 ریال از معافیت قانونی وی باقی مانده است.
خوب فرض کنید این کارمند در اسفند ماه مبلغ 30000000 ریال عیدی دریافت کند خوب طبق ماده 91 قانون مالیاتهای مستقیم یک دوازدهم عیدی معاف است یعنی از 30000000 ریال عیدی، 20000000 ریال آن معاف میشود و باقیمانده برابر 10000000 میشود. تمام نکته بر سر همین باقی مانده است. بسیاری از حسابداران فکر میکنند چون عیدی بعد از کسر معافیت هنوز مانده دارد پس این مانده مشمول مالیات است و باید مالیات را کسر کنیم. در حالیکه کاملاً اشتباه است.
چرا؟
همانطور که گفتیم مبلغ 60000000 ریال از معافیت این فرد هنوز باقیست و چون باقیمانده عیدی فرد مبلغ 10000000 ریال است پس باقیمانده عیدی (یعنی مبلغ 10000000 ریال) معاف از مالیات است.
چون هنوز 50000000 ریال دیگر از معافیت او باقیست.
به فرمول زیر دقت کنید:
کل دریافتی سالانه فرد بدون عیدی: |
180000000 ریال |
دریافتی عیدی کسر میشود: |
30000000 ریال |
معافیت سالانه ماده 84د: |
240000000 ریال |
معافیت عیدی طبق ماده 91: |
20000000 |
درآمد مشمول مالیات |
(50000000) |
همانطور که میبینید درآمد مشمول مالیات منفی شده یعنی هنوز از معافیت کارمند 50000000 ریال باقی مانده است.
***پس نتیجه میگیریم:
لطفاً برای محاسبه مالیات عیدی کل دریافتیهای سال کارمند (اعم از مستمر و غیرمستمر) را محاسبه کنیم و از معافیت قانونی کسر کنیم اگر بیشتر شد مالیات عیدی را محاسبه کنیم و در غیر اینصورت عیدی به طور کامل معاف از مالیات است.