آموزش حسابداری مالیات حق الوکاله به زبان ساده

در این مبحث از سایت کاناز به آموزش حسابداری  مالیات حق الوکاله موضوع ماده 103 قانون مالیات های مستقیم می پردازم و در انتها ثبت های حسابداری مالیات حق الوکاله را توضیح می دهم.

 

مالیات حق الوکاله موضوع ماده 103 قانون مالیات های مستقیم است. توجه کنید طبق مفاد ماده 103 ق. م م دو نوع مالیات حق الوکاله داریم :

1- مالیات حق الوکاله دعاوی که در مراجع قضایی ( دادگاه ها ) مطرح میشود.

2- مالیات حق الوکاله دعاوی که در مراجع غیر قضایی ( مثلا هیئت های مالیاتی، شهرداری و ... ) مطرح میشود. اکنون به محاسبه این دو نوع مالیات حق الوکاله می پردازیم.

1- مالیات حق الوکاله دعاوی مراجع قضایی

 

طبق ماده 103 قانون مالیات های مستقیم و وکلای دادگستری که در محاکم قضایی ( دادگاه ها) وکالت میکنند مکلفند 5% از رقم حق الوکاله خود را تمبر الصاق و ابطال نمایند. این 5% به عنوان علی الحساب ( پیش پرداخت) مالیاتی محسوب میشود و بعدا در زمان رسیدگی اظهارنامه عملکرد از درآمد مشمول مالیات کسر خواهد شد.

2- مالیات حق الوکاله دعاوی مطروحه در محاکم غیر قضایی

طبق مفاد ماده 103 قانون مالیات های مستقیم میزان حق الوکاله دعاوی مطروحه در محاکم غیرقضایی به شرح جدول زیر تعیین و 5%  آن تمبر باطل خواهد شد.

 

تا 10000000 ریال ما به الاختلاف	5%
تا 30000000 ریال مابه الاختلاف نسبت به مازاد 10000000 ریال	4%
از 30000000 ریال مابه الاختلاف به بالا نسبت به مازاد 30000000 ریال	3%

 

مفاد این بند برای تمام افرادی که چه وکیل دادگستری باشند و چه وکالت محضری داشته باشند جاری است جز برای کارمندان مودی، پدر، مادر، برادر، خواهر، پسر، دختر، نوه و همسری مودی.

نکته : مطابق رای شورای عالی مالیاتی منظور از مابه الاختلاف تفاوت مبلغ مالیات مورد قبول مودی با مالیات مطالبه شده توسط مراجع ذیربط است و تفاوت مذکور باید به عنوان مابه الاختلاف مبنای محاسبه ابطال تمبر قرار گیرد.

مثال : شخصی وکالت شرکتی را جهت امور مالیاتی پذیرفته است. اداره امور مالیاتی مبلغ 000/15000 ریال بابت عدم ارسال لیست ماهانه مالیات بر حقوق مطالبه کرده است.

مطلوبست محاسبه مالیات حق الوکاله؟

با توجه به جدول فوق به صورت زیر عمل میکنیم.

10/000/000*5%=500/000

(15000/000-10/000/000)*4%=200/000

500/000+200/000=700/000

700/000*5%=35000

چون مبلغ تعیین شده توسط اداره امور مالیاتی 15000000 ریال است و این مبلغ در محدوده دوم قرار می گیرد چون از 10000000 ریال بیشتر و از 30000000 ریال کمتر است.

 

پس مالیات حق الوکاله دعاوی فوق بابت 15000000 ریال معادل 35000 ریال می شود. دقت کنید بعد ازا ینکه مالیات مطالبه شده را طبق جدول محاسبه کردیم در عدد 5% ضرب میکنیم تا مالیات حق الوکاله محاسبه شود. در واقع این 5% همان نرخ اصلی ماده 103 قانون مالیات های مستقیم است.

 

ثبت حسابداری مالیات حق الوکاله به ضرح زیر است:

 

هزینه مالیات حق الوکاله    35000

                                   صندوق/جاری شرکا/تنخواه     35000