تعیین مالیات مقطوع سال 1395 صاحبان مشاغل خودرویی در اجرای تبصره ماده 100
مخاطبین/ ذینفعان: امور مالیاتی شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالیاتی
موضوع: تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال 1395 صاحبان مشاغل خودرویی در اجرای تبصره ماده 100 اصلاحی مصوب 1394/04/31 قانون مالیات های مستقیم
بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31 مالیات عملکرد سال 1395 صاحبان وسایط نقلیه مسافری، باری، ماشین آلات راهسازی و صنعتی، مطابق جداول پیوست با رعایت گروه بندی استان ها به شرح زیر تعیین می گردد:
1- استان های کشور با توجه به امکانات و شاخص های مؤثر و به لحاظ وضعیت اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی و نیز شرایط جوی به گروه های زیر تقسیم می گردند:
گروه (1): شهر تهران.
گروه (2): استان های آذربایجان شرقی، اصفهان، البرز، خراسان رضوی، فارس، قزوین، گیلان، هرمزگان، مازندران، سایر شهرهای استان تهران (غیر از شهر تهران).
گروه (3): استان های آذربایجان غربی، کرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم، همدان، مرکزی، یزد، بوشهر و خوزستان.
گروه (4): استان های چهارمحال و بختیاری، کرمانشاه، لرستان، خراسان شمالی.
گروه (5): استان های سیستان و بلوچستان، خراسان جنوبی، کردستان، ایلام، کهکیلویه و بویراحمد و اردبیل.
2- مالیات صاحبان وسایط نقلیه عمومی تا ظرفیت 7 تن موضوع جداول 3 الی 7 پیوست، با اعمال ضرایب جدول زیر تعیین می گردد.
|
گروه بندی استان ها شهرها/ شهرستان ها |
استان گروه (1) |
استان های گروه (2) |
استان های گروه (3) |
استان های گروه (4) |
استان های گروه (5) |
|
مراکز استان |
100 % |
95 % |
90 % |
85 % |
80 % |
|
شهرها/ شهرستان های طبقه (الف) |
95 % |
90 % |
85 % |
80 % |
75 % |
|
شهرها/ شهرستان های طبقه (ب) |
90 % |
85 % |
80 % |
75 % |
70 % |
3- در خصوص مالکین تاکسی یا وانت که دارای دو خودرو یا بیشتر باشند، با توجه به اینکه درآمد مشمول مالیات خودروی اول کمتر از میزان معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیات های مستقیم می باشد لذا خودروی اول معاف از مالیات بوده و همچنین با توجه به امکان استفاده خودروهای بعدی از مازاد معافیت خودروی اول و نظر به اینکه فعالیت اصلی مؤدی با خودروی اول انجام شده است، مالیات خودروهای بعدی نیز به صورت مقطوع به شرح جدول (1) پیوست تعیین شده است.
در خصوص مالکینی که دارای دو خودرو یا بیشتر (غیر از تاکسی و وانت) می باشند با توجه به اینکه فعالیت اصلی مؤدی مربوط به خودروی اول می باشد و همچنین برای خودروی دوم معافیت در نظر گرفته نمی شود، لذا مالیات خودروهای بعدی به صورت مقطوع به میزان 25 % (بیست و پنج درصد) بیشتر محاسبه و وصول خواهد شد. همچنین در صورتی که خودروی اول مؤدی تاکسی یا وانت بوده و خودروی دوم یا خودروهای بعدی، از سایر خودروها یا ادوات موضوع جداول این دستورالعمل باشند، با عنایت به توضیحات مذکور مالیات خودروی دوم با در نظر گرفتن رقم مربوط به مالیات خودرو یا وسیله مذکور با افزایش 25 % به شرح فوق به صورت مقطوع خواهد بود.
4- مؤدیانی که در سال 1395 به صورت کامل فعالیت نداشته اند، مالیات آن ها بر اساس مدت کارکرد قطعی می گردد.
5- صاحبان مشاغلی که مشمول این دستورالعمل می گردند، تکلیفی جهت تسلیم اظهارنامه مالیاتی و اسناد و مدارک موضوع آیین نامه ماده 95 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31 برای عملکرد سال 1395 نخواهند داشت.
6- صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل مکلفند نسبت به پرداخت مالیات مقرر عملکرد سال 1395 حداکثر تا پایان خردادماه 1396 اقدام نمایند. بدیهی است عدم پرداخت مالیات در مهلت یادشده موجب تعلق جریمه موضوع ماده 190 قانون مالیات های مستقیم به مالیات متعلقه می باشد.
7- مالیات صاحبان انواع وسایط نقلیه سواری پلاک سفید و همچنین صاحبان انواع وانت بار پلاک سفید و همچنین وانت بارهای کرایه آژانس ها و همچنین سواری های کرایه آژانس ها یا مؤسسات تحت نظارت تاکسیرانی و یا سایر مراجع از جمله مراجع دولتی، خصوصی، نهادها و شهرداری ها برابر جدول شماره 1 پیوست این دستورالعمل محاسبه و وصول گردد.
8- مالیات عملکرد صاحبان خودروهایی که در سال 1396 به صورت قطعی به اشخاص غیر واگذار می گردند معادل 10 % (ده درصد) بیشتر از جداول موضوع این دستورالعمل برحسب مدت فعالیت و رعایت سایر بندهای این دستورالعمل مطالبه خواهد شد.
تبصره: فروشندگان خودروهای مزبور، برای عملکرد سال 1396 تا تاریخ انتقال، مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و انجام سایر تکالیف مقرر مربوط به خودروی موردنظر نخواهند بود.
9- مالیات صاحبان سایر وسایط نقلیه که در جداول پیوست قید نگردیده است، می بایست نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات متعلق در موعد مقرر قانونی اقدام نمایند.
10- نظر به اینکه مالیات صاحبان مشاغل خودرویی موضوع این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین می گردد لذا اعمال مقررات مواد 137، 165، 172 و سایر موارد مشابه در خصوص این گونه مؤدیان منتفی است.
سید کامل تقوی نژاد
تاریخ اجرا: عملکرد سال 1395
مدت اجرا: مطابق دستورالعمل
مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی
نحوه ابلاغ: فیزیکی/ سیستمی
بخشنامه ها و دستورالعمل های منسوخ (شماره و تاریخ): ندارد
لطفاً هرگونه ابهام و توضیح را از طریق شماره تلفن 39903537 با دفتر فنی و حسابرسی مالیاتی مطرح و پیگیری نمایید.
|
جدول (1) مالیات عملکرد سال 1395 صاحبان مشاغل انواع تاکسی و انواع وانت بار (از قبیل: پیکان، مزدا، نیسان، تویوتا و...) ارقام: به ریال |
||||||
|
ردیف |
مدل |
تاکسی سواری یا هر سیستم، ون و خودروهای مشابه |
انواع وانت و وانت یخچال دار |
|||
|
شمسی |
میلادی |
مالیات خودروی اول |
مالیات خودروی دوم و خودروهای بعدی |
مالیات خودروی اول |
مالیات خودروی دوم و خودروهای بعدی |
|
|
1 |
1395 |
2016 |
0 |
950.000 |
0 |
1.900.000 |
|
2 |
1394 |
2015 |
0 |
900.000 |
0 |
1.800.000 |
|
3 |
1393 |
2014 |
0 |
850.000 |
0 |
1.700.000 |
|
4 |
1392 |
2013 |
0 |
800.000 |
0 |
1.600.000 |
|
5 |
1391 |
2012 |
0 |
750.000 |
0 |
1.500.000 |
|
6 |
1390 |
2011 |
0 |
700.000 |
0 |
1.400.000 |
|
7 |
1389 |
2010 |
0 |
650.000 |
0 |
1.300.000 |
|
8 |
1388 |
2009 |
0 |
600.000 |
0 |
1.200.000 |
|
9 |
1387 |
2008 |
0 |
550.000 |
0 |
1.100.000 |
|
10 |
1386 |
2007 |
0 |
500.000 |
0 |
1.000.000 |
|
11 |
1385 و پایین تر |
2006 و پایین تر |
0 |
400.000 |
0 |
900.000 |
|
جدول (2) مالیات عملکرد سال 1395 صاحبان مشاغل انواع مینی بوس و میدی بوس و اتوبوس های شهری و برون شهری ارقام: به ریال |
|||||
|
ردیف |
مدل |
انواع مینی بوس و میدی بوس |
انواع اتوبوس شهری |
انواع اتوبوس برون شهری |
|
|
شمسی |
میلادی |
||||
|
1 |
1395 |
2016 |
5.973.000 |
8.238.750 |
8.803.500 |
|
2 |
1394 |
2015 |
5.650.500 |
7.612.500 |
8.424.000 |
|
3 |
1393 |
2014 |
5.317.500 |
7.027.500 |
8.044.500 |
|
4 |
1392 |
2013 |
5.212.500 |
6.412.500 |
7.665.000 |
|
5 |
1391 |
2012 |
4.897.500 |
5.812.500 |
7.285.500 |
|
6 |
1390 |
2011 |
4.554.000 |
5.204.250 |
6.906.000 |
|
7 |
1389 |
2010 |
4.294.800 |
4.601.250 |
6.526.500 |
|
8 |
1388 |
2009 |
4.048.500 |
4.121.700 |
6.147.000 |
|
9 |
1387 |
2008 |
3.802.200 |
3.667.050 |
5.767.500 |
|
10 |
1386 |
2007 |
3.555.600 |
3.212.400 |
5.388.000 |
|
11 |
1385 |
2006 |
3.209.450 |
2.757.750 |
5.008.500 |
|
12 |
1384 |
2005 |
3.063.000 |
2.303.100 |
4.629.000 |
|
13 |
1383 |
2004 |
2.817.000 |
1.848.450 |
4.249.500 |
|
14 |
1382 |
2003 |
2.570.400 |
1.393.800 |
3.870.000 |
|
15 |
1381 |
2002 |
2.325.000 |
937.710 |
3.490.500 |
|
16 |
1380 |
2001 |
2.079.000 |
900.000 |
3.400.000 |
|
17 |
1379 |
2000 |
1.831.500 |
870.000 |
3.350.000 |
|
18 |
1378 |
1999 |
1.585.500 |
850.000 |
3.300.000 |
|
19 |
1377 |
1998 |
1.339.500 |
800.000 |
3.200.000 |
|
20 |
1376 |
1997 |
1.095.000 |
750.000 |
3.100.000 |
|
21 |
1375 و پایین تر |
1996 و پایین تر |
1.000.000 |
700.000 |
3.000.000 |
|
جدول (3) مالیات عملکرد سال 1395 صاحبان مشاغل انواع کامیون و کامیونت ارقام: به ریال |
||||||
|
ردیف |
مدل ظرفیت |
تا 3 تن |
بیشتر از 3 تا 7 تن |
بیشتر از 7 تا 10 تن |
بیشتر از 10 تا 16 تن |
|
|
شمسی |
میلادی |
|||||
|
1 |
1395 |
2016 |
4.648.500 |
6.450.000 |
7.800.000 |
9.495.000 |
|
2 |
1394 |
2015 |
4.499.250 |
6.300.000 |
7.647.000 |
9.310.500 |
|
3 |
1393 |
2014 |
4.395.000 |
6.150.000 |
7.494.000 |
9.126.000 |
|
4 |
1392 |
2013 |
4.290.750 |
6.000.000 |
7.341.000 |
8.941.500 |
|
5 |
1391 |
2012 |
4.186.500 |
5.850.000 |
7.188.000 |
8.757.000 |
|
6 |
1390 |
2011 |
4.082.250 |
5.700.000 |
7.035.000 |
8.572.500 |
|
7 |
1389 |
2010 |
3.978.000 |
5.550.000 |
6.882.000 |
8.388.000 |
|
8 |
1388 |
2009 |
3.873.750 |
5.400.000 |
6.729.000 |
8.203.500 |
|
9 |
1387 |
2008 |
3.769.500 |
5.250.000 |
6.576.000 |
8.019.000 |
|
10 |
1386 |
2007 |
3.665.250 |
5.100.000 |
6.423.000 |
7.834.500 |
|
11 |
1385 |
2006 |
3.561.000 |
4.950.000 |
6.270.000 |
7.650.000 |
|
12 |
1384 |
2005 |
3.456.750 |
4.800.000 |
6.117.000 |
7.465.500 |
|
13 |
1383 |
2004 |
3.352.500 |
4.650.000 |
5.964.000 |
7.281.000 |
|
14 |
1382 |
2003 |
3.248.250 |
4.500.000 |
5.811.000 |
7.096.500 |
|
15 |
1381 |
2002 |
3.144.000 |
4.350.000 |
5.658.000 |
6.912.000 |
|
16 |
1380 |
2001 |
3.039.750 |
4.200.000 |
5.505.000 |
6.727.500 |
|
17 |
1379 |
2000 |
2.935.500 |
4.050.000 |
5.352.000 |
6.543.000 |
|
18 |
1378 |
1999 |
2.831.250 |
3.900.000 |
4.374.000 |
6.358.500 |
|
19 |
1377 |
1998 |
2.727.000 |
3.750.000 |
6.221.000 |
6.174.000 |
|
20 |
1376 |
1997 |
2.622.750 |
3.600.000 |
4.068.000 |
5.989.500 |
|
21 |
1375 |
1996 |
2.518.500 |
3.450.000 |
3.915.000 |
5.805.000 |
|
22 |
1374 |
1995 |
2.414.250 |
3.300.000 |
3.762.000 |
4.372.500 |
|
23 |
1373 |
1994 |
2.310.000 |
3.150.000 |
3.609.000 |
4.188.000 |
|
24 |
1372 |
1993 |
2.205.750 |
3.000.000 |
3.456.000 |
4.003.500 |
|
25 |
1371 |
1992 |
2.101.500 |
2.850.000 |
3.303.000 |
3.819.000 |
|
26 |
1370 |
1991 |
1.997.250 |
2.700.000 |
3.150.000 |
3.634.500 |
|
27 |
1369 |
1990 |
1.893.000 |
2.550.000 |
2.997.000 |
3.450.000 |
|
28 |
1368 |
1989 |
1.788.750 |
2.400.000 |
2.844.000 |
3.265.500 |
|
29 |
1367 |
1988 |
1.684.500 |
2.250.000 |
2.691.000 |
3.081.000 |
|
30 |
1366 |
1987 |
1.580.250 |
2.100.000 |
2.610.000 |
2.952.000 |
|
31 |
1365 و پایین تر |
1986 و پایین تر |
1.500.000 |
2.000.000 |
2.500.000 |
2.900.000 |
|
جدول (4) مالیات عملکرد سال 1395 صاحبان مشاغل انواع کمپرسی و تریلی کش ارقام: به ریال |
|||||||
|
ردیف |
مدل ظرفیت |
تا 3 تن |
بیشتر از 3 تا 7 تن |
بیشتر از 7 تا 10 تن |
بیشتر از 10 تا 16 تن |
از 16 تن به بالا |
|
|
شمسی |
میلادی |
||||||
|
1 |
1395 |
2016 |
4.417.500 |
5.613.000 |
7.267.500 |
8.625.000 |
11.325.000 |
|
2 |
1394 |
2015 |
4.325.550 |
5.502.000 |
7.108.500 |
8.430.000 |
11.047.500 |
|
3 |
1393 |
2014 |
4.233.600 |
5.391.000 |
6.949.500 |
8.235.000 |
10.770.000 |
|
4 |
1392 |
2013 |
4.141.650 |
5.280.000 |
6.790.500 |
8.040.000 |
10.492.500 |
|
5 |
1391 |
2012 |
4.049.700 |
5.169.000 |
6.631.500 |
7.845.000 |
10.215.000 |
|
6 |
1390 |
2011 |
3.957.750 |
5.058.000 |
6.472.500 |
7.650.000 |
9.937.500 |
|
7 |
1389 |
2010 |
3.865.800 |
4.947.000 |
6.313.500 |
7.455.000 |
9.660.000 |
|
8 |
1388 |
2009 |
3.773.850 |
4.836.000 |
6.154.500 |
7.260.000 |
9.382.500 |
|
9 |
1387 |
2008 |
3.681.900 |
4.725.000 |
5.995.500 |
7.065.000 |
9.105.000 |
|
10 |
1386 |
2007 |
3.589.950 |
4.614.000 |
5.836.500 |
6.870.000 |
8.827.500 |
|
11 |
1385 |
2006 |
3.498.000 |
4.503.000 |
5.677.500 |
6.675.000 |
8.550.000 |
|
12 |
1384 |
2005 |
3.406.050 |
4.392.000 |
5.518.500 |
6.480.000 |
8.272.500 |
|
13 |
1383 |
2004 |
3.314.100 |
4.281.000 |
5.359.500 |
6.285.000 |
7.995.000 |
|
14 |
1382 |
2003 |
3.222.150 |
4.170.000 |
5.200.500 |
6.090.000 |
7.717.500 |
|
15 |
1381 |
2002 |
3.130.200 |
4.059.000 |
5.041.500 |
5.895.000 |
7.440.000 |
|
16 |
1380 |
2001 |
3.038.250 |
3.948.000 |
4.882.500 |
5.700.000 |
7.162.500 |
|
17 |
1379 |
2000 |
2.946.200 |
3.837.000 |
4.723.500 |
5.505.000 |
6.885.000 |
|
18 |
1378 |
1999 |
2.854.350 |
3.726.000 |
4.564.500 |
5.310.000 |
6.607.500 |
|
19 |
1377 |
1998 |
2.762.400 |
3.615.000 |
4.405.500 |
5.115.000 |
6.330.000 |
|
20 |
1376 |
1997 |
2.670.450 |
3.504.000 |
4.246.500 |
4.920.000 |
6.052.500 |
|
21 |
1375 |
1996 |
2.578.500 |
3.393.000 |
4.087.500 |
4.350.000 |
5.775.000 |
|
22 |
1374 |
1995 |
2.486.550 |
3.282.000 |
3.928.500 |
4.188.000 |
5.497.500 |
|
23 |
1373 |
1994 |
2.394.600 |
3.171.000 |
3.769.500 |
4.026.000 |
5.220.000 |
|
24 |
1372 |
1993 |
2.302.650 |
3.060.000 |
3.610.500 |
3.864.000 |
4.942.500 |
|
25 |
1371 |
1992 |
2.210.700 |
2.949.000 |
3.451.500 |
3.702.000 |
4.665.000 |
|
26 |
1370 |
1991 |
2.118.750 |
2.838.000 |
3.292.500 |
3.540.000 |
4.387.500 |
|
27 |
1369 |
1990 |
2.026.800 |
2.727.000 |
3.133.500 |
3.378.000 |
4.110.000 |
|
28 |
1368 |
1989 |
1.934.850 |
2.616.000 |
2.974.500 |
3.216.000 |
3.832.500 |
|
29 |
1367 |
1988 |
1.842.900 |
2.505.000 |
2.815.500 |
3.054.000 |
3.555.000 |
|
30 |
1366 |
1987 |
1.836.000 |
2.394.000 |
2.656.500 |
2.892.000 |
3.277.500 |
|
31 |
1365 و پایین تر |
1986 و پایین تر |
1.750.000 |
2.300.000 |
2.500.000 |
2.800.000 |
3.200.000 |
