آموزش حسابداری و آموزش حسابداری مالیاتی کاناز
5 پرسش و پاسخ مالیاتی حسابداری مشاغل
در این مطلب 5 پرسش و پاسخ مالیاتی درباره حسابداری مالیاتی مشاغل قرار داده شه است. امید است که مورد استفاده حسابداران گرامی قرار گیرد.
مثال 1- اداره امور مالیاتی بر اساس اطلاعات اقتصادی کسب شده از طرح جامع مالیاتی، درآمد مشمول مالیات مشاغل قبل از معافیت آقای احمدی را در سال 1396 مبلغ 450.000.000 ریال تعیین نموده است. در صورتی که نامبرده اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد مقرر تسلیم نموده باشد، مالیات سال 1396 نامبرده را محاسبه نمایید؟
(معافیت موضوع ماده 84 ق.م.م برای مشاغل در سال 1396 180.000.000 ریال میباشد.)
|
درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت ماده 101 |
294.000.000=180.000.000-450.000.000 |
|
|
نرخ ماده 131 ق.م.م × 270.000.000 |
|
مالیات سال 1396 آقای فلاحت |
40.500.000 = 15% × 294.000.000 |
مثال 2- آقایان شاکری، پورمند و رحیمی که به ترتیب و با نسبت 2، 1 و 3 مالکان بیمارستان سنندج (مشاغل گروه اول) میباشند، اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1395 خود را در موعد مقرر تسلیم ادارۀ مالیاتی نموده اند. در صورتی که معافیت موضوع ماده 84 ق.م.م سالیانه برای مشاغل ، 180.000.000 ریال باشد، سهم معافیت ماده 84 ق.م.م هر شریک را محاسبه نمایید؟
|
کل معافیت موضوع ماده 101 |
360.000.000 = 2 × 180.000.000 |
|
معافیت سهم هر شریک |
360.000.000/3=120000000 |
مثال 3- در صورتی که یک باب مغازه به نام پنج شریک (یوسفی، احدی، خیری و نقدی) باشد که دو شریک (یوسفی و احدی) با هم رابطه زوجیت داشته باشند، معافیت مالیاتی موضوع ماده 101 ق.م.م شریک (خیری) در سال 1396 را محاسبه نمایید؟
(معافیت سالانه در سال 1396 مبلغ 180.000.000 ریال میباشد.)
مطابق تبصره (1) ماده 101 ق.م.م، در مشارکتهای مدنی اعم از اختیاری و قهری شرکا حداکثر از دو معافیت استفاده خواهند کرد و مبلغ معافیت به طور مساوی بین آنان تقسیم و باقیمانده سهم هر شریک جداگانه مشمول مالیات خواهد بود. شرکایی که با هم رابطه زوجیت دارند از لحاظ استفاده از معافیت در حکم یک شریک تلقی و معافیت مقرر به زوج اعطا میگردد.
|
کل معافیت موضوع ماده 101 |
360.000.000 = 2 × 180.000.000 |
|
معافیت سهم شریک (خیری) |
360.000.000/4=90000000 |
مثال 4- آقای رشیدی دارنده کارت بازرگانی (مشاغل گروه اول) در زمینه واردات تلفن همراه فعالیت مینماید. نامبرده اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1396 خود را در موعد مقرر با ابراز مبلغ پانزده میلیارد ریال فروش تلفن همراه و مبلغ سیزده میلیارد ریال بابت هزینهها و نهایتاً مبلغ دو میلیارد ریال سود ویژه تسلیم ادارۀ امور مالیاتی نموده است که نظام جامع مالیاتی به صورت کامل در آن اداره اجرا نگردیده است. مطابق دفترچه ضرایب سال مزبور ضریب مالیاتی عمدهفروشی تلفن همراه بیست درصد نسبت به فروش میباشد. ضمناً معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م در سال 1396 سالانه 180.000.000 ریال میباشد. مطلوب است محاسبه مالیات آقای رشیدی با توجه به مفروضات ذیل:
الف- در صورتی که دفاتر، اسناد و مدارک ارائه شده از سوی شرکت برای محاسبه درآمد مشمول مالیات به نظر ادارۀ امور مالیاتی قابل رسیدگی تشخیص داده شود.
|
درآمد مشمول مالیات قبل از معافیت ماده 101 |
2.000.000.000 |
|
درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت ماده 101 |
1.820.000.000=2000000000-180000000 نرخ ماده 131 ق.م.م × 1.820.000.000 75.000.000= 15% × 500.000.000 100.000.000= 20%* 500.000.000 |
ب- در صورتی که دفاتر و اسناد و مدارک ارائه شده از سوی مؤدی برای محاسبه درآمد مشمول مالیات به نظر ادارۀ امور مالیاتی قابل رسیدگی تشخیص داده شود، لیکن مبلغ 450.000.000 ریال از هزینههای حمل فاقد اسناد و مدارک مثبته و مبلغ 800.000.000 ریال هزینه مربوط به خدمات پس از فروش (گارانتی) باشد.
نکته بسیار مهم:مطابق بند (29) ماده 148 ق.م.م، صرفاً ذخیره مربوط به خدمات پس از فروش (گارانتی) اشخاص حقوقی، هزینه قابل قبول مالیاتی میباشد.
|
مجموع هزینههای غیرقابل قبول |
1.250.000.000 = 800.000.000 + 450.000.000 |
|
درآمد مشمول مالیات قبل از معافیت ماده 101 |
3.250.000.000 = 1.250.000.000 + 2.000.000.000 |
|
درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت ماده 101 |
3.070.000.000 = 180.000.000 - 3.250.000.000 نرخ ماده 131 ق.م.م × 3.070.000.000 75.000.000 = 15% × 500.000.000 100.000.000 = 20% × 500.000.000 |
|
مالیات |
ج- در صورتی که دفاتر و اسناد و مدارک ابرازی برای محاسبه درآمد مشمول مالیات به نظر ادارۀ امور مالیاتی مردود تشخیص داده شود و متعاقباً هیأت سه نفری موضوع بند (3) ماده 97 ق.م.م (اصلاحیه مورخ 1380/11/27) نظر اداره امور مالیاتی را در مورد مردود بودن دفاتر قبول نماید.
|
درآمد مشمول مالیات قبل از معافیت ماده 101 |
3.000.000.000 = 20% × 15.000.000.000 |
|
درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت ماده 101 |
2.820.000.000 = 180.000.000 - 3.000.000.000 نرخ ماده 131 ق.م.م × 2.820.000.000 75.000.000 = 15% × 500.000.000 100.000.000 × 20% × 500.000.000 |
|
مالیات |
205000000/380000000=820000000*0.25 |
مثال 5- آقای زنجانی در سال 1396 به شغل تولید و فروش صنایع دستی اشتغال دارد. اداره امور مالیاتی با توجه به اظهارنامه تسلیمی برای مؤدی مبلغ 400.000.000 ریال درآمد مشمول مالیات قبل از کسر معافیت تعیین نموده است. در صورتی که مؤدی به تمام تکالیف قانونی خود عمل نموده باشد، مالیات نامبرده را در سال 1396 محاسبه نمایید؟
(معافیت سالانه مشاغل در سال 1396 مبلغ 180.000.00 ریال میباشد.)
مطابق ماده 142 ق.م.م صرفاً درآمد کارگاههای فرش دستباف و صنایع دستی و شرکتهای تعاونی و اتحادیههای تولیدی مربوطه از پرداخت مالیات معاف است. و فرش ماشینی شامل این معافیت نیست.
|
درآمد مشمول مالیات قبل از معافیت ماده 101 |
400.000.000 |
|
درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت ماده 101 |
220.000.000 = 180.000.000 - 400.000.000 |
|
مالیات به نرخ صفر درآمد معاف |
0 = 0% × 220.000.000 |
