برگشت هزینه آیا منجر به لغو معافیت مالیات می‌شود؟

سلام به همه دوستان

چند روز پیش یکی از دوستان سوال خوبی پرسیده بود اینکه ممیز هنگام رسیدگی برخی هزینه های شرکت را برگشت داده و این برگشت هزینه میتواند باعث لغو معافیت ما شود؟ لازم به ذکر است این شرکت مشمول معافیت ماده 132 ق.م.م است.

پاسخ

در ابتدا باید ماده 132 ق.م.م را بررسی کنیم در ابتدای ماده 132 ق.م.م گفته شده که درآمد ابرازی مشمول معافیت(نرخ صفر) است منظور از درآمد ابرازی یعنی درآمدی که مودی در اظهارنامه مالیاتی ابراز می کند پس مفهوم این جمله این است که اگر درآمد کتمان شده‌ای پیدا شود این درآمد کتمان شده مشمول معافیت نمی شود.

در بند الف همین ماده گفته شده که هنگام رسیدگی اگر اسناد و مدارک مشکلی نداشته باشد درآمد مشمول مالیات رسیدگی شده با نرخ صفر محاسبه میشود یعنی مثلا ممیز هنگام رسیدگی درآمد مشمول مالیات را 10 میلیارد تومان تشخیص می‌دهدپس برطبق این بند این 10 میلیارد با نرخ صفر مالیات آن محاسبه می شود.

اما در هیچ کجای ماده 132 ق.م.م نگفته اگر هزینه برگشت بخورد مالیات آن با نرخ 25% یا نرخ های دیگر محاسبه میشود.شاید متوجه شده باشید دقیقا برگشت هزینه در همین بند الف ماده 132 اتفاق میفتد فرض کنید ممیز 5 میلیارد تومان از هزینه ها برگشت میدهد خوب طبیعتا این 5 میلیارد به درآمد مشمول مالیات اضافه میشود اما در همین بند گفته درآمد مشمول تشخیصی ممیز با نرخ صفر حساب می شود.(پس اگر تمام هزینه ها هم برگشت زده شود مالیات آن صفر است).

و اما یک ماده دیگر هم باید بررسی کنیم و آن ماده 146 مکرر است.

در ماده 146 مکرر صریحا گفته شده برای استفاده از معافیت و نرخ صفر باید دفاتر و اسناد و مدارک و اظهارنامه در موعد مقرر تحویل شود و در این ماده هم اصلا صحبتی از این نشده که اگر هزینه برگشت بخورد مشمول مالیات میشود و یا معافیت لغو می شود.

پس از 2 ماده فوق نتیجه میگیریم اگر هزینه برگشت بخورد به هیچ عنوان هیچ معافیت قانون مالیاتی لغو نمیشود و تنها اگر شرایط ماده 146 مکرر رعایت نشود باعث لغو معافیت خواهد شد.