بخشنامه تبصره ماده 100 مشاغل خودرویی برای عملکرد 1400
دستورالعمل
524 | 1401 | تبصره ماده 100 | م |
مخاطبان/ ذینفعان | دفتر هماهنگی امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی |
موضوع | تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۰ صاحبان مشاغل خودرویی در اجرای تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم موضوع اصلاحی مصوب 31/4/1394 |
بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 31/04/1394، مالیات عملکرد سال ۱۴۰۰ صاحبان وسایط نقلیه مسافری، باری و ماشین آلات راهسازی و صنعتی، مطابق جداول پیوست (شامل ۱۳ جدول) با رعایت گروهبندی استانها به شرح زیر تعیین میگردد:
١- کلیه صاحبان مشاغل خودرویی موضوع گروههای دوم و سوم ماده (۲) اصلاحی آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۹۵) قانون فوقي که مجموع در آمد ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۰ با توجه به مفاد بند (م) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور، حداکثر سی برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم (معادل 14.400.000.000 ریال) بوده است، مشمول این دستورالعمل میباشند.
۲- استانهای کشور با توجه به امکانات و شاخصهای مؤثر و به لحاظ وضعیت اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی و نیز شرایط جوی به گروههای زیر تقسیم میشوند:
گروه (1): شهر تهران،
گروه (۲): استانهای آذربایجان شرقی، اصفهان، البرز، خراسان رضوی، فارس، قزوین، گیلان، هرمزگان، مازندران و استان تهران بهجز شهر تهران،
گروه (۳): استانهای آذربایجان غربی، کرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم، همدان، مرکزی، یزد، بوشهر و خوزستان،
گروه (۴): استانهای چهار محال و بختیاری، کرمانشاه، لرستان، خراسان شمالی، اردبیل،
گروه (5): استانهای سیستان و بلوچستان، خراسان جنوبی، کردستان، ایلام و کهگیلویه و بویراحمد.
3- مالیات عملکرد صاحبان وسایط نقلیه عمومی تا ظرفيت ۷ تن موضوع جداول ۳ الى ۷ پیوست، بر اساس تقسیم بندی فوق و با اعمال ضرایب جدول زیر نسبت به ارقام مالیات مندرج در جداول مذکور تعیین میگردد:
گروهبندی استانها شهرها/ شهرستانها | شهر تهران | استانهای گروه (2) | استانهای گروه (3) | استانهای گروه (4) | استانهای گروه (5) |
مراکز استانها | %100 | %95 | %90 | %85 | %80 |
سایر نقاط استان | - | %90 | %85 | %80 | %75 |
۴- در خصوص مالکان تاکسی و وانت بار که مالک بیش از یک خودرو از انواع مذکور باشند، مالیات خودروهای بعدی نیز به صورت مقطوع به شرح جدول (۱) پیوست تعیین میشود. در خصوص سایر صاحبان مشاغل خودرویی که دارای بیش از یک خودرو باشند، مالیات خودروهای بعدی به صورت مقطوع با ۲۵ (بیست و پنج درصد) افزایش نسبت به جدول مربوط محاسبه و وصول خواهد شد. همچنین در صورتی که خودروی اول مؤدی تاکسی یا وانت بوده و خودروهای بعدی از سایر خودروها با ادوات موضوع جداول این دستورالعمل باشد، با عنایت به توضیحات مذکور، مالیات خودروهای بعدی با در نظر گرفتن رقم مربوط به مالیات خودرو یا وسیله مذکور، با ۲۵% افزایش به صورت مقطوع خواهد بود.
۵- منظور از مالکیت دو یا چند خودرو، مالكيت همزمان آنها میباشد و مؤدیانی که در طی سال به دلایلی چون اسقاط خودروی قبلی نسبت به تغییر خودرو اقدام و به صورت همزمان مالک دو یا چند خودرو نمیباشند، برای هر خودرو به نسبت مدت فعالیت حسب مورد مشمول مالیات خواهند بود.
6- مؤدیانی که در سال ۱۴۰۰ به صورت کامل فعالیت نداشتهاند، در صورت ارائه اسناد و مدارک مثبته و تأیید اداره امور مالیاتی مربوط، مالیات آنها بر اساس مدت کارکرد، محاسبه میگردد.
۷- در راستای تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 31/4/1394، صاحبان مشاغل مشمول این دستورالعمل تكلیفی برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی و اسناد و مدارک موضوع آیین نامه ماده (۹۵) قانون مذکور نخواهند داشت.
۸- نظر به اینکه با توجه به مقررات قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور، مؤدیانی که میزان درآمد ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۰ بیش از سی برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم (با توجه به بند ۱ این دستورالعمل) بوده است مشمول مفاد تبصره ماده (۱۰۰) قانون اخیرالذکر نمیباشند، لذا این گروه از مؤدیان مکلف به ثبت نام در سامانههای الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور و تسليم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی میباشند.
۹- صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل مكلفند مالیات مقرر عملکرد سال ۱۴۰۰ را حداکثر تا پایان خرداد ماه ۱۴۰۱ پرداخت نمایند. بدیهی است در صورت عدم پرداخت مالیات در مهلت یادشده، مشمول جریمه موضوع ماده (۱۹۰) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶ و اصلاحیههای بعدی آن میباشند.
۱۰- مالیات صاحبان انواع وانت بار پلاک سفید، وانت بارهای کرایه آژانسها، سواریهای پلاک سفید کرایه آژانسها یا مؤسسات تحت نظارت تاکسیرانی و یا شرکتهای تاکسی اینترنتی و وانت بار اینترنتی، مطابق جدول شماره ۱ پیوست این دستورالعمل محاسبه و وصول گردد.
۱۱- مالیات عملکرد سال ۱۴۰۱ صاحبان خودروهایی که در سال مذکور به صورت قطعی واگذار میگردند به صورت علیالحساب، بر مبنای مدت فعالیت با ۳۰% (سی درصد) افزایش از جداول موضوع این دستورالعمل و رعایت سایر بندهای این دستورالعمل و نیز مالیات صاحبان خودروهای مدل ۱۴۰۱ به نسبت مدت فعالیت در سال مذکور معادل ۳۰% (سی درصد) بیشتر از ماليات خودروهای مدل ۱۴۰۰ تعیین میگردد.
۱۲- در خصوص سایر وسایط نقلیه عمومی که در جداول پیوست قید نشده است، صاحبان آنها میبایست با رعایت گروهبندی صاحبان مشاغل موضوع ماده (۲) آئین نامه اجرایی ماده (۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم، نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی متناسب با گروهبندی خود و پرداخت مالیات متعلق در موعد مقرر قانونی اقدام نمایند.
۱۳- نظر به اینکه مالیات صاحبان مشاغل خودرویی موضوع این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین میگردد، لذا اعمال مقررات مواد (۱۳۷)، (۱۶۵)، (۱۷۲) و سایر موارد مشابه در خصوص اینگونه مؤدیان موضوعیت نداشته و چنانچه صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل درخواست اعمال مقررات مواد مذکور را داشته باشند، مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی موضوع ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم بوده و ادارات امور مالیاتی نیز موظفند مالیات متعلق به مؤديان مزبور را از طریق حسابرسی و با رعایت مقررات تعیین نمایند.
داود منظور
