مالیات بر ارزش افزوده جریمه فسخ قرارداد

یکی از حسابداران سوال کرده بود ما بابت فسخ قرارداد از طرف مقابل جریمه دریافت می کنیم. آیا این جریمه را باید در معاملات فصلی ارسال کنیم و آیا باید بابت آن مالیات بر ارزش افزوده دریافت کنیم یا خیر؟

برای پاسخ به این سوال باید به ماده 1 قانون مالیات بر ارزش افزوده توجه کنیم. در ماده 1 قانون مالیات بر ارزش افزوده صریحا گفته شده زمانی مالیات و عوارض دریافت و پرداخت می شود که کالا و خدمات ارایه شده باشد و صورتحساب صادر شده باشد.

در مورد دریافت جریمه فسخ قرارداد آیا کالا یا خدماتی ارایه شده است؟ جواب مسلما خیـــــــــر است. چراکه نه کالایی ارایه شده و نه خدماتی ارایه شده و از طرفی دریافت جریمه اصلا قابلیت صدور صورتحساب ندارد چراکه اصلا منطقی و عرفی و معقول نیست که بابت جریمه فاکتــــور صادر شود.

حالا نوبت به معاملات فصلی می رسد. در مورد معاملات فصلی چون با توجه به متن و توضیح قبلی چون معامله نیست و صورتحسابی صادر نشده و در واقع چون کالا و خدماتی ارایه نشده است پس در سامانه معاملات فصلی موضوع ماده 169 نیز نباید ارسال شود چراکه سامانه معاملات فصلی برای ثبت معاملات است.