سود و کارمزد بانکی و مالیات

شاید برای خیلی از افرادی که در حیطه آموزش حسابداری مشغول تحصیل می باشند این سوال مطرح باشد اگر وامی از فردی دریافت کنیم آیا از لحاظ مالیات قابل قبول است یا خیر؟

*طبق بند 18 ماده 148 قانون مالیات های مستقیم سود و کارمزدی که برای انجام دادن عملیات موسسه به بانک ها، صندوق تعاون و همچنین موسسات اعتباری غیربانکی مجاز(دارای فعالیت مالی و اعتباری از بانک مرکزی) پرداخت و یا تخصیص یافته باشد به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی می شود. بنابراین با توجه به فهرست اطلاعات دریافتی به شرح بند 1 فوق و قراردادهای مربوطه هزینه تسهیلات مالی دریافتی از سایر اشخاص و موسسات اعتباری غیر بانکی که دارای مجوز فعالیت از بانک مرکزی نمی باشند به عنوان هزینه قابل قبول محسوب نخواهد شد.

* در صورتیکه مودیان مالیاتی از محل تسهیلات دریافتی به سایر اشخاص از جمله شرکا، سهامداران، مدیران و اشخاص وابسته موضوع ماده 129 قانون تجارت وجوهی به عنوان وام، قرض و یا به هر عنوان دیگر پرداخت نمایند، هزینه تامین مالی مربوط به تناسب مبلاغ پرداختی مذکور، به عنوان هزینه قابل قبول محسوب نخواهد شد.

مفهوم خلاصه متن فوق به این معناست که اگر وام و تسهیلات مالی از بانک ها و موسسات مالی که دارای مجوز از بانک مرکزی باشند دریافت کنیم، سود و هزینه های مالی که بابت این وام و تسهیلات پرداخت میکنم به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب می شود و در غیر اینصورت سود و هزینه های مالی پرداختی قبال قبول نخواهد بود. البته طبق استانداردهای حسابداری این وام و تسهیلات دریافتی و هزینه های مالی پرداختی باید در دفاتر و حساب ها ثبت شود ولی در زمان رسیدگی ماموران مالیاتی این هزینه ها برگشت داده می شود و به سود خالص افزوده می شود. نکته دیگری که باید بیان کرد اگر وام و تسهیلاتی از شرکا و یا سهامداران دریافت کنیم، هزینه های مالی پرداختی به این اشخاص نیز به عنوان هزینه قابل قبول تلقی نخواهد شد. چون این اشخاص نیز دارای مجوز از بانک مرکزی نمی باشند.