تخفیف 19% برای خرید بیش از 3 محصولاطلاعات بیشتر
×
محصولات کاناز
صفر تا صد همه اظهارنامه مالیاتی مدرس: سید مصطفی هاشمی (مدیر مالی، کارشناس ارشد ...
سلام به همه دوستان یکی از مباحث مهم در رشته حسابداری و حتی واحد مهم در دانشگاه ...
کتاب حقوق و دستمزد به زبان ساده در 353 نکته این کتاب چکیده و خلاصه نکات بسیاری ...
مدرس: سید مصطفی هاشمی (مدیر مالی، کارشناس ارشد عضو بین المللی XBRL) به زبان ...
نویسنده: سید مصطفی هاشمی(عضو انجمن حسابداران خبره ایران -مدیر مالی و عضو XBRL) ...
نرم‌افزار حقوق و دستمزد کاناز نسخه 12.9 (نسخه آنتوریوم) به روزرسانی در تاریخ ...
مدرس: سید مصطفی هاشمی (مدیر مالی، کارشناس ارشد حسابداری و عضو انجمن حسابداران ...
حسابرسی پیشرفته: اصول حسابسازی در ایران و فنون رایانه ای کشف تقلب برای حسابرسان ...
مدرس: سید مصطفی هاشمی (مدیر مالی، کارشناس ارشد حسابداری و عضو انجمن حسابداران ...
این کتاب توانست ظرف 4 ماه به چاپ پنجم برسد و این یعنی نشان دهنده کاربردی و به ...
مدرس: سید مصطفی هاشمی (مدیر مالی، کارشناس ارشد عضو بین المللی XBRL) به زبان ...
افزونه(Add-In) قدرتمند تبدیل‌تاریخ کاناز برای اکسل یکی دیگر از سری نرم افزارهای ...
این بار با یک محصول جدید و کاملا متفاوت در خدمت شما هستم. آموزش حسابداری ...
آموزش حسابداری بازرگانی خارجی(اعتبارات اسنادی) یا واردات یکی از موارد مهم و ...
کتاب حسابداری تسعیر ارز به زبان ساده و آموزش آن با نرم افزارهای حسابداری به ...
بدون شک نرم افزار نوسا یکی از قویترین و راحت ترین (user friendly) نرم افزارهای ...
سایت کاناز فیلم‌آموزش نحوه ارسال معاملات فصلی(آموزش معاملات فصلی) موضوع ماده ...
نویسنده: ایمان ثابتی بیلندی اندازه کتاب: وزیری نوع چاپ: سیاه و سفید تعداد ...
مدرس: سید مصطفی هاشمی (مدیر مالی، کارشناس ارشد حسابداری و عضو انجمن حسابداران ...
سایت کاناز اسپید برای این ساعت نرم افزار‌تبدیل‌اکسل‌به‌VCF کاناز(انتقال و ذخیره ...
نویسنده: سید مصطفی هاشمی(عضو انجمن حسابداران خبره ایران و عضو XBRL) اندازه ...
صفر تا صد حسابداری صادرات و رفع تعهد ارزی به زبان ساده و روان و کاملا کاربردی ...
نویسنده: ایمان ثابتی بیلندی اندازه کتاب: وزیری نوع چاپ: سیاه و سفید نوبت چاپ: ...
سایت کاناز اسپید اقدام به تهیه نرم افزار حذف و اصلاح نیم فاصله از فایل ...
سایت کاناز اسپید برای این ساعت فیلم‌ آموزش حسابداری حقوق و دستمزد با اکسل و نرم ...
سلام. من سید مصطفی هاشمی برای این ساعت فیلم‌ آموزش حسابداری حقوق و دستمزد با ...

کتاب مالیات برارزش افزوده در 186 نکته

کتاب مالیات بر ارزش افزوده در 186 نکته

محصولات متنوع و کاربردی حسابداری

آموزش حسابداری مالیاتی

در این موضوع به مباحث مختلف و پرکاربرد حسابداری مالیاتی اعم از مالیات های مستقیم، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات شرکتها، مالیات اصناف، مالیات بر حقوق، مالیات بر اجاره املاک، مالیات بر ارث، معاملات فصلی و همچنین پرسش و پاسخهای مفید در زمینه حسابداری مالیاتی و قوانین مهم مالیاتی پرداخته شده است. چراکه مباحث مالیاتی یکی از چالش برانگیزترین و مهم ترین مساله حسابداران و مدیران مالی است.

ابلاغ رای هیات مالیاتی

در این مطلب از سایت کاناز اسپید به پرسش و پاسخ مالیاتی درباره ابلاغ رای هیئت اشاره می کنیم و پاسخ چند تن از کارشناسان مالیاتی را جویا می شویم.

سوال:
چنانچه رای هیات بدوی ابلاغ قانونی شود آیا میتوان با گذشت بیست روز مالیات را قطعی کرد؟

پاسخ اول:
در صورتی که ابلاغ قانونی صحیح صورت گرفته باشد بله
ولی در صورت عدم رعایت مواد قانونی و... ابلاغ قانونی به طور صحیح صورت نگرفته باشد مودی می تواند بعد از عملیات اجرایی در اجرای ماده 216شکایت وتقاضای طرح پرونده در هیات 216 نماید.
پاسخ دوم:
در صورت ابلاغ قانونی برگ تشخیص مودی در حکم معترض است.در مورد ابلاغ قانونی رای هیات اگر تمامی جوانب ابلاغ قانونی بطور صحیح صورت گرفته باشد، می توان پس از موعد مقرر برگ قطعی صادر کرد.
پاسخ سوم:
اگر ابلاغ قانونی به طور کامل صورت نگرفته باشد چطور؟ آیا میتوان مودی را در جایگاه معترض دانست وبه هیات تجدید نظر ارسال کرد؟
پاسخ چهارم:
در صورت ابلاغ رای بعد از موعد مقرر پرونده باید قطعی شود حال در صورتی که در مرحله عملیات اجرایی مودی نسبت به نحوه ابلاغ رای هیات معترض باشد ودر صورتی که ابلاغ صحیح صورت نگرفته باشد قابل طرح در هیئت 216 می باشد.

زمان‌ارسال: 8 آبان 1396 نویسنده: سید‌مصطفی‌هاشمی نظرات: 0

مالیات یک شاخه نبات

سوال:

وراث مغازه را به عنوان ماترک اعلام، ارزش مغازه توسط واحدمالیاتی در تاریخ فوت متوفی (قبل از 1395) به مبلغ 500 میلیون تومان مالیاتی برآورد گردیده است ،پس از ارزیابی و ابلاغ برگ تشخیص های ارث ، به قصد فرار از مالیات بر ارث ، وراث با ارائه قولنامه ای عادی مدعی شده اند متوفی قبل از فوت مغازه را به همسر یکی از دخترانش به مبلغ 30 میلیون تومان واگذار کرده بود، پس از اخذ رای دادگاه و قبول وراث (ذینفع ها) قولنامه تنفیذ گردیده ، وراث خواستار کنار گذاشته شدن مغازه از ماترک بوده اند و اعتراض دارایی مبنی بر جعلی بودن قولنامه به قصد فرار از مالیات توسط دادگاه رد شده است.
از آنجا که مغازه 500 میلیونی با قولنامه تایید شده به داماد متوفی به مبلغ 30 میلیون واگذار شده ، می توان مالیات بر درآمد اتفاقی(حدود 470 میلیون درآمد) را از داماد متوفی مطالبه نمود؟
و عدد 30 را در برابر عدد 500 می توان "یک سیر نبات یا یک سیر نمک" بخشنامه 13530 تلقی نموده و حداقل جلو بخشی از فرار مالیاتی را گرفت؟
به فرض اگر به جای 30 میلیون، یک میلیون و یا 10 هزار تومان و یا حتی یک هزار تومان گفته بودند، مشمول درآمد اتفاقی بود؟

پاسخ اول:

مشمول مالیات نقل و انتقال به ماخذ ارزش واقعی ملک هستند ولی جریمه دیرکرد و عدم تسلیم اظهارنامه سرقفلی می شوند ولی درامد اتفاقی متصور نیست.

پاسخ دوم:

هبه یعنی بخشش و بخشیدن مال بدون دریافت عوض ..که در اینصورت درآمد اتفاقی خواهد بود ..اما در صلح تنها در صورتی درآمد اتفاقی مصداق خواهد داشت که هیچ مبلغی رد و بدل نشود و یا همانطور که گفته شد در ازای یک معوض ناچیز واگذاری صورت پذیرد...در مثال آقای توکلی و فرهادی در واقع آقای توکلی مبلغ ۱۰۰۰۰۰۰۰۰ ریال را به آقای فرهادی بخشیده است ...از طرف دیگر از آنجا که دادگاه مبلغ ۳۰ میلیون بابت انتقال مغازه رو تایید کرده ،صرف نظر از قیمت ۵۰۰ میلونی ، رای دادگاه ارجح به قیمت گذاری اداره امور مالیاتی خواهد بود.

پاسخ سوم:

اگر فرض کنیم معامله صوری نبوده ، متوفی در زمان حیات اش مغازه 500 میلیونی را به 30 میلیون فروخته بود.
اگر متوفی در زمان حیات اش و چند روز بعد از انجام معامله ، با ادعای غبن فاحش به دادگاه شکایت می کرد، دادگاه حتما با توجه به ارزش روز مورد معامله شکایت را وارد دانسته و معامله را باطل می کرد.به نظرم تفاوت فاحش قیمت را می توان درآمد مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی خریدار دانسته و مالیات آن را مطالبه نمود.
30 میلیون را در برابر 500 میلیون می توان " مال الصلح تقریبا بی ارزش" تلقی نمود.اگر صلح و هبه مغازه 470 میلیونی در عوض" یک سیر نبات "حتما مشمول درآمد اتفاقی است.
چرا صلح و یا هبه مغازه 500 میلیونی در برابر 30 میلیون، مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی نباشد؟

پاسخ چهارم:

در موضوع مثال فوق مالیات متعلقه بیش از 100 میلیون تومان بوده،که با یک قرار داد عادی و پس از تنفیذ قولنامه در دادگاه ، مالیات از بین رفته، با اینکه مودیان مشابهی مالیات بر ارث خود را پرداخت کرده اند و یا مودیانی با تقسیط مالیات خود ماهانه در حال پرداخت اقساط هستند.در جهت اجرای عدالت مالیاتی و اخذ مالیات برابر از مودیان مشابه،هدف سوال این بود ، کسانیکه با قولنامه صوری با ظاهری قانونی مالیات را در بخش ارث از بین برده اند ، با استفاده از خلع قانونی و یا اختلاف برداشت موجود بین همکاران ، از پرداخت مالیات بر درآمد اتفاقی نیز فرار نکنند.البته اگر طبق قوانین موجود ،مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی گردند.در موضوع سوال به نظر می آید واگذاری مغازه ، صلح محاباتی بوده و می تواند مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی باشد.

پاسخ پنجم:

سازمان امور مالیاتی گاها فارغ از نظریه های ارشادی قانون را تفسیر میکند و بخش نامه صادر میکند. مثل ارزش افزوده ها ما هم به عنوان مجری دوباره همان بخش نامه را یکبار دیگر تفسیر می کنیم... تاییدیه دادگاه هم دال بر بی ارزش بودن 30 نمی تواند باشد. صرفا اظهار نظر شده بله قیمت اصلی 500 بوده طبق نظریه مثلا کارشناس 30 واگذار شده است. بخش نامه هم گفته، بی ارزش یا عرف 30 میلیون هم نه مال الصلح بی ارزش است و نه عرف.

پاسخ ششم:

مشکل اینجا هست که شما از عبارت »در برابر « استفاده میکنید.کجای قانون گفته ما بیاییم قیمت واقعی و قیمت واگذاری را باهم قیاس کنیم.عبارت بی ارزش تنها به ثمن معامله نسبت دارد و نمی توان مقایسه کرد مثلا ده میلیون در برابر یک میلیارد بی ارزش است.

پاسخ هفتم:

در بخشنامه که نگفته فقط معوض غیرنقدی، معوض نقدی بی ارزش را هم شامل می شود.

پاسخ هشتم: اگر کسی ملک یک میلیونی را در عوض یک شاخه نبات و یا یک سیرنمک واگذار کند خریدار باید مالیات درآمد اتفاقی یک میلیون را بپردازد.اگر یک سیر نبات در برابر یک میلیون مال بی ارزش است، یک یا سی میلیون در مقایسه با 500 میلیون چرا مال بی ارزش تلقی نشود؟ اگر 500 میلیارد در برابر 30 میلیون واگذار شده بود می توانستیم بگوئیم، پرداختی خریدار در برابر ارزش مال تصاحب شده درحد یک سیرنبات است؟

زمان‌ارسال: 29 مهر 1396 نویسنده: سید‌مصطفی‌هاشمی نظرات: 0

مالیات خودور برای سال 1396

سازمان امور مالیاتی کشور طی نامه ای در تاریخ 1396/07/05 ارزش و مالیات انواع خودروهای داخلی و وارداتی را جهت محاسبه مالیات و عوارض و حق الثبت اعلام کرد. متن کامل این نامه به شرح زیر است:

 

جناب آقای تویسرکانی
رییس محترم سازمان ثبت اسناد و املاک کشور
با سلام و احترام
پیرو نامه 18538/200 مورخ 1395/10/04 رییس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور جهت رفع مشکلات واحد های اجرایی و کاهش مکاتبات اداری،بدینوسیله ارزش برخی از انواع خودروهای جدید که بعد از مهلت مقرر در تبصره 6 ماده 42 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387/02/17 تولید یا به کشور وارد شده است،جهت محاسبه مالیات نقل وانتقال موضوع ماده 42 قانون یاد شده و همچنین حق الثبت موضوع ماده 123 اصلاحی قانون ثبت (موضوع ماده 10 قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب(1384/04/15)برای اجرا در سال 1396 شمسی و 2017 میلادی به شرح جداول پیوست اعلام می گردد.(س ن ح 30/6/96)


محمد مسیحی

رونوشت:جناب آقای دشتی اردکانی ریاست محترم کانون سردفتران و دفتر یاران به همراه جداول پیوست ... بقیه در ادامه مطلب

 

زمان‌ارسال: 27 مهر 1396 نویسنده: سید‌مصطفی‌هاشمی نظرات: 0

پرسش و پاسخ مالیاتی درباره صلح عمری

سوال:

طبق استعلام دفتر اسناد رسمی مردی، ششدانگ مغازه خود را به پسر خود انتقال داده و موقع انتقال شرط گردیده مادامی که فروشنده در قید حیات است از منافع آن مجانا" استفاده خواهد کرد، ارزش مغازه موقع انتقال 10 میلیون تومان بوده و واحد مالیاتی بدون اینکه وارد موضوع قرار داد شود( که انتقال بین پدر و پسر، معوض بوده یا بلاعوض) برابر مقررات ماده 59 ق.م.م مالیات ملکیت و سرقفلی مغازه را مطالبه و وصول نموده است. بعد از گذشت 15 سال فروشنده (پدر) فوت نموده و در تاریخ فوت ایشان، ارزش مغازه 100 میلیون تومان بوده است.پسر پس از فوت پدر به دفتر اسناد رسمی مراجعه و تقاضای منتفی شدن مورد عمری(صلح عمری) را دارد.
کدامیک از گزینه های زیر طبق مقررات صحیح است ؟

1_ دفتر اسناد رسمی ،باید منتفی شدن منافع مورد عمری را از اداره امور مالیاتی استعلام نماید و واحد مالیاتی با اخذ مالیات بر در آمد اتفاقی از ماخذ 90 میلیون تومان ، گواهی بلامانع بودن انتقال منافع را صادر خواهد کرد.

2- چون مالیات نقل و انتقال موقع انتقال (عین) مغازه وصول گردیده و گواهی ماده 187 ق.م.م صادر شده است، دفتر اسناد رسمی مجاز است بدون استعلام از اداره امور مالیاتی منتفی شدن مورد عمری را در سند قید نماید.

پاسخ اول:
چون استفاده کننده از منافع فوت نموده است و خودبخود شرط ابطال گردیده است،طبق بند 2 باید عمل گردد. شایان ذکر است که واحد مالیاتی ارث می تواند منافع حاصله را بعنوان دارایی متوفی محاسبه ومالیات برارث آنرا مطالبه کند.
پاسخ دوم:
باسلام باعنایت به اینکه مالیات نقل وانتقال وحق واگذاری وصول شده است وگواهی ماده ۱۸۷ صادرشده وبه طبع سندانتقال تنظیم شده است واحدمالیاتی نسبت به استفاده انتقال گیرنده ازمنافع مغازه باتوجه به مجانی بودن بنظرمیرسد که مشمول مالیات اتفاقی بوده وحق استفاده منافع مندرج درسند حکم یک نوع سند اجاری تلقی میشود.
پاسخ سوم:
چون فروشنده (پدر) منافع را انتقال نداده و منافع هم از قبل متعلق به خودش بوده لذا درآمدی کسب نکرده ( پدر) مشمول درآمد اتفاقی نمی گردد.
پاسخ چهارم:
اگر سند بیع بوده است، پدر در تمام مدت استفاده از مغازه، مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی بوده است و با فوت پدر، امکان استفاده از مغازه برای پسر فراهم شده است و از این بابت مالیاتی قابل مطالبه نمی باشد.
پاسخ پنجم:
موقع تنظیم سند ، صلح با حفظ منافع بوده بعبارتی؛ چون ملک فقط انتقال یافته و منافع (شامل حق واگذاری یا حق منفعت ) انتقال نیافته. پس وفق ماده ۱۲۲ مشمول مالیات میشه و گزینه ۱ صحیحه گواهی ماده ۱۸۷ برای ملکیت صادر شده ولی مالیات سرقفلی ( حق منافع ) چون منتقل نشده ، در زمان صدور گواهی۱۸۷ نیز مطالبه نشده .
پاسخ ششم:
با عنایت به تبصره 8 ماده ۵۳ در بیع شرط مادام که طبق شرایط معامله مبیع در اختیار بایع شرطی است، اجاری تلقی نمی‌شود مگر این که‌ به موجب اسناد و مدارک ثابت گردد که اجاره پرداخت می‌شود.
پاسخ هفتم:
پاسخ ۲ ملک و حقوق تجاری بیع شرط شده وتنظیم سند به نام خریدار شده است و به استناد بند فوق الاشاره مادام که شرط برقرار باشد مشمول اجاره نمی باشد و با فوت بایع شرط باطل می شود.

زمان‌ارسال: 25 مهر 1396 نویسنده: سید‌مصطفی‌هاشمی نظرات: 0

بسمه تعالی

مالیات بر اجاره 

صورت‌جلسه مورخ 3/5/1396 شورای عالی مالیاتی

در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات­های مستقیم

نامه شماره 36190/م مورخ 17/04/1396 معاون محترم مالیات­های مستقیم منضم به نامه شماره 5516/230/د مورخ 28/2/1394 معاونت مذکور در خصوص ابهامات مطرح شده در اجرای بند 3 ماده 255 ق.م.م حسب دستور رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور در جلسه شورای عالی مالیاتی مطرح گردید.

شرح ابهام:

ابهام اول - نحوه تعیین مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی دارای درآمد اجاره در دو ملک جداگانه که مستاجرین آن متفاوت می­باشند.

نظرات:

1- از آنجا که در صدر ماده 53 قانون مزبور، از عبارت کل مال­الاجاره نسبت به مورد (واحد) اجاره، مورد اجاره استفاده شده است، مالیات بر درآمد هر واحد می­بایست به طور جداگانه محاسبه گردد.

2- در محاسبه مالیات بر درآمد اجاره، می­بایست کل اجاره­های یک فرد به عنوان یک مؤدی مبنای محاسبه مالیات بر درآمد اجاره واقع گردد.

ابهام دوم - محاسبه جریمه دیرکرد موضوع ماده 190 قانون مالیات­های مستقیم در خصوص مالیات بر درآمد نقل و انتقال ملک موضوع مواد 59، 63 و 74 قانون مذکور برای اشخاص حقیقی.

نظرات:

1- با عنایت به حکم ماده 80 قانون در خصوص پرداخت مالیات در مواعد مشخص، عدم پرداخت مالیات در سررسید مقرر مشمول جریمه موضوع ... بقیه در ادامه مطلب

زمان‌ارسال: 16 مهر 1396 نویسنده: سید‌مصطفی‌هاشمی نظرات: 0

سوال:

فروش دارایی ثابت نامشهود(اختراع) از نظر مالیات مستقیم چه تکلیفی دارد؟

پاسخ اول:

هيچ فرقى با فروش دارايي ثابت ندارد و سودوزيان حاصل از آن در سرفصل سايردرآمدهاى غيرعملياتى منعكس ميگردد.

پاسخ دوم:

ماده ١٤٤ ناظر بر كسب درآمد ناشى از حق اختراع است به اين معنى كه شخصى يا شركتى درقبال اختراعى كه براى ديگرى انجام مى دهد در آمدى كسب نمايد ليكن فروش حق اختراع كه بعنوان دارايي نامشهود در ترازنامه منعكس مى شود با درآمد ناشى از حق اختراع موضوعى جداگانه است.

پاسخ سوم:

بعبارتی ماده ۱۴۴ درامد ناشی از اجاره حق اختراع را معاف می کند ولی درآمد حاصل از فروش حق اختراع معاف نمی باشد.

پاسخ چهارم:

اگر شخص مخترع ، محصول را  خود توليد و  بفروشد مشمول ماليات  و چنانچه امتياز توليد  را به ديگري واگذار و بابت آن وجهي دريافت نمايد معاف از پرداخت ماليات خواهد بود.

زمان‌ارسال: 30 شهریور 1396 نویسنده: سید‌مصطفی‌هاشمی نظرات: 0

مجوزهای سایت از وزارتخانه

مجوز سایت از وزارت ارشاد

فروشگاه آنلاین

فروشگاه محصولات آموزش حسابداری

نکات صوتی مالی و مالیاتی

پادکست 72- مشوق تبصره 2 ماده 38 ق.م.ا.ا
نکته صوتی مالیاتی و بیمه ای 073
نکته صوتی مالیاتی و بیمه ای 074
نکات صوتی حسابداری و مالیاتی
تماس با سید مصطفی هاشمی

رزومه کاری اینجانب

کاناز اسپید

دیکشنری 20 هزار واژه‌ای حسابداری

دیکشنری آنلاین حسابداری و حسابرسی

فیلم‌های آموزشی ما در آپارات

کانال کاناز اسپید در آپارات

ارتباط از طریق واتساپ

کاناز اسپید