بخشنامه 200/99/60-تغییر ملاک گروه بندی مشاغل

بخشنامه ماده 95 ق.م.م

مخاطبان/ ذینفعان: امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی

موضوع: اصلاح مواد 2و3 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31

پیرو بخشنامه های شماره 72/96/200 مورخ 1396/05/25، 200/96/41 مورخ 1396/03/20 و 200/94/118 مورخ 1394/02/09 

موضوع ابلاغ آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31 و اصلاحیه های آن، بر اساس پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، مواد 2و3  آیین نامه مذکور به شرح ذیل اصلاح و برای اجرا ابلاغ می گردد.

1-ماده(2) آیین نامه و تبصره های آن حذف و متن ذیل جایگزین آن شود:

ماده2-صاحبان مشاغل بر اساس شاخص ها و معیارهایی از قبیل نوع و حجم فعالیت به شرح ذیل گروه بندی می شوند:

1-گروه اول 1

2-گروه دوم

3-گروه سوم

الف-گروه اول:

اشخاص ذیل از لحاظ انجام تکالیف موضوع این آیین نامه جزو مودیان گروه اول محسوب می شوند:

1-کلیه وارد کنندگان و صادر کنندگان

2-صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه یا مراجع ذیربط

3-صاحبات هتل های سه ستاره و بالاتر

4-صاحبان بیمارستان ها، زایشگاه ها، درمانگاهها، کلینیک های تخصصی

5-صاحبان مشاغل صرافی

6-صاحبان فروشگاه های زنجیره ای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه و یا مراجع ذیربط

7-صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری و دفتر داری، خدمات مالی و ارائه دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره ای، انفورماتیک و طراحی سیستم.

8-صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری و یا باربری

9-سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی(فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمات) بر اساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل (اظهارنامه تسلیمی خرداد ماه هر سال مبنای تعیین گروه بندی سال بعد از تسلیم اظهار نامه عملکرد می باشد. به عنوان مثال مبلغ فروش و سایر درآمدهای مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1397 مبنای گروه بندی سال 1399 می باشد) یا آخرین درآمد قطعی شده(فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمت) آن ها بیش از مبلغ پنجاه و پنج میلیارد(5,500,000,000) ریال باشد(مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دی ماه سال قبل به شخص مودی یا نماینده قانونی وی)

ب-گروه دوم:

سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی (فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمت) دو سال قبل آنها و یا آخرین درآمد قطعی شده آنها(فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمت) بیش از هجده میلیارد(18,000,000,000) ریال و مساوی یا کمتر از مبلغ پنجاه و پنج میلیارد ریال باشد.(مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دی ماه سال قبل به شخص مودی یا نماینده قانونی وی)

ج: گروه سوم:

صاحبان مشاغلی که در گروه های اول و دوم قرار نمی گیرند جزو گروه سوم محسوب می شوند.

تبصره 1- سازمان می تواند در صورت تشخیص ضرورت تا پایان دی ماه هر سال فهرست مشاغل افزوده شده به گروه اول بر اساس نوع فعالیت را تهیه و از طریق درج آگهی در روزنامه رسمی کشور و یکی از روزنامه های کثیر الانتشار و یا از طریق تشکل های صنفی و حرفه ای ذی ربط به مودیان مالیاتی اعلام نماید. مودیان اخیر الذکر از ابتدای سال مالیاتی بعد از اعلام مکلف به اجرای تکالیف تعیین شده مربوط به گروه اول خواهند بود.

تبصره 2-در مواردی که مودیان صرفا به فعالیت ارائه خدمت اشتغال داشته باشند، پنجاه درصد(50%) نصاب های تعیین شده مبنای گروه بندی می باشد.

تبصره3-در مشاغل مشارکتی اعم از اختیاری یا قهری، درآمد ابرازی و یا قطعی شده مشارکت ملاک عمل می باشد.

تبصره 4- صاحبان مشاغل و حرف موضوع این آیین نامه در اولین سال ایجاد(تاسیس) به استثناء مودیانی که به واسطه موضوع فعالیت جزو گروه اول طبقه بندی شده اند، جزو گروه سوم محسوب و از سال سوم فعالیت به بعد می بایست بر اساس نصاب های مقرر طبقه بندی شده و نسبت به انجام تکالیف قانونی عمل نمایند.

تبصره5-تسلیم اظهار نامه گروه های بالاتر توسط صاحبان مشاغلی که در گوره های پایین تر قرار دارند(صاحبان مشاغل گروه سوم اظهار نامه گروه اول یا دوم ارائه نمایند یا صاحبان مشاغل گروه دوم اظهارنامه گروه اول تسلیم نمایند) منعی ندارد، لکن صرف انجام این امر مودی را در گروه های بالاتر قرار نخواهد داد.

2-در ماده 3 آیین نامه عبارت فرم اظهار نامه های مالیاتی برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل(گروه های اول، دوم و سوم) موضوع این آیین نامه باید حداقل شامل موارد زیر باشد: جایگزین عبارت قبلی صدور ماده 3 آیین نامه اجرایی یاد شده می گردد. همچنین عبارت اشخاص حقوقی و ذیل ماده 3 قبل از عبارت گروه اول و نیز در تبصره این ماده قبل از عبارت صاحبان مشاغل اضافه می شود. مفاد تغییرات فوق از عملکرد سال 1400 (1400/01/01) اجرایی می باشد.

امید علی پارسا