یک سوال چالشی مالیاتی حسابدار رسمی

سلام به شما همراهان همیشگی
برخی دوستان در مورد آزمون حسابدار رسمی از من سوال کرده بودند که در پاسخ آن دچار ابهام بودن. من هم تصمیم گرفتم به برخی از آنها پاسخ بدم و سعی کردم در اینستاگرامم نیز به صورت عملی پاسخ را ارایه بدم.

(حسابداران رسمی ، 1393)
1. کل دریافتی یک شرکت خارجی در سال 1392 بابت قرارداد منعقده در سال 1390 با یک شرکت خصوصی ایرانی در امور پیمانکاری ساختمانی مبلغ 8 میلیارد ریال بوده که بخشی از عملیات پیمانکاری را به یک شرکت پیمانکار ایرانی واگذار و از این بابت مبلغ 3 میلیارد ریال به پیمانکار مزبور پرداخت نموده است. درآمد مشمول مالیات شرکت خارجی و مالیات علی الحساب پیمانکار ایرانی به ترتیب چند میلیون ریال است؟
1) 960 و 75    2) 1600 و 150
3) 2400 و 300    4) 3200 و 600

اگر دقت کنید این سوال برای سال 1393 می باشد. موضوع سوال به ماده 107 ق.م.م مربوط می شود. قبل از اصلاحیه 1394 ماده 107 بسیار متفاوت بود و گفته بود درآمد پیمانکار خارجی مشمول مالیات به نرخ 12% می باشد و اگر پیمانکار خارجی بخشی از عملیات و به پیمانکار ایرانی واگذار کند باید 2.5% آن را به اداره امور مالیاتی پرداخت کند.
با توجه به متن ماده 107 قدیم پاسخ صحیح گزینه اول می باشد. چراکه کل 8 میلیارد درآمد پیماکار خارجی در ضریب 12% ضرب می شود و 3 میلیارد پرداختی به پیمانکار ایرانی در نرخ 2.5% ضرب می شود که به ترتیب می شود: 960 و 75 میلیون ریال.

اما از اصلاحیه 1394 به بعد دیگه خبری از نرخ های 12% و 2.5 نیست. یعنی زمانی که پیمانکار خارجی کار را به پیمانکار ایرانی واگذار کند دیگه نیازی به کسر 2.5% نیست.و طبق آیین نامه ماده 107 ق.م.م درآمد پیمانکاران خارجی که کارهای ساختمانی انجام می دهند مشمول نرخ 20% می باشد.