فیلم آموزش حسابداری حقوق و دستمزد با اکسل و نرم افزار حسابداری

فیلم آموزش حسابداری حقوق و دستمزد با اکسل و نرم افزار حسابداری(کاملا کاربردی و عملی)   ...

نرم افزار تبدیل شماره موبایل به VCF کاناز

نرم افزار تبدیل اکسل به VCF کاناز (تبدیل اکسل به VCF) (نسخه 13.2) با قابلیت پشتیبانی کامل از ...

فیلم آموزش ارسال معاملات فصلی مالیاتی با نرم افزار و سامانه آنلاین

فیلم آموزش تهیه و  ارسال معاملات فصلی مالیاتی با نرم افزار و سامانه آنلاین(نسخه جدید) ...

دانلود نرم افزار متااستاک 11

   دانلود نرم افزار متااستاک 11( نرم افزار تحلیل تکنیکال بورس)  به همراه فیلم ...

نرم افزار حقوق و دستمزد کاناز

نرم افزار حقوق و دستمزد کاناز نسخه 12.6 (نسخه آنتوریوم)   به روزرسانی در تاریخ ...

فیلم آموزش تهیه و ارسال لیست بیمه با نرم افزار و سامانه آنلاین

 فیلم آموزش تهیه و ارسال لیست بیمه با نرم افزار و سامانه آنلاین(کاملا کاربردی و عملی) به ...

نرم افزار ارسال ایمیل انبوه(تبلیغاتی) کاناز

نرم افزار ارسال ایمیل انبوه(تبلیغاتی) کاناز (نسخه 3) به همراه فیلم آموزش نرم افزار به روز ...

فیلم آموزش ارسال لیست مالیات برحقوق بانرم افزار و سامانه آنلاین

فیلم آموزش تهیه و ارسال لیست مالیات برحقوق بانرم افزار(با نسخه جدید نرم افزار سازمان ...

نرم افزار ارسال مطلب اتوماتیک به کانال تلگرام(کاناز)

نرم افزار ارسال مطلب اتوماتیک و براساس زمانبندی به کانال تلگرام(کاناز)- نسخه 3 به همراه ...

نرم افزار حذف و اصلاح نیم فاصله از فایل ورد(WORD) کاناز

  نرم افزار حذف و اصلاح نیم فاصله از فایل ورد(WORD) نسخه 3  همراه با فیلم آموزش ...

نرم افزار استخراج ایمیل و موبایل ژالان(نسخه 2)

نرم افزار استخراج ایمیل و موبایل ژالان(نسخه 2)   به روز رسانی در تاریخ: 1395/09/05   ...
دیکشنری آنلاین حسابداری و حسابرسی
کانال کاناز اسپید در آپارات

جرایم فاکتور صوری در لایحه جدید قانون مالیات بر ارزش افزوده

جرایم فاکتور صوری در لایحه جدید قانون مالیات بر ارزش افزوده

همانطور که می دانید در بودجه 97 دولت خواستار تمدید مهلت اجرای آزمایشی قانون مالیات بر ارزش افزوده شده بود که با رد درخواست از سوی مجلس مواجه شد و بنابراین باید انتظار داشت طی چند ماه آینده لایحه جدید قانون مالیات بر ارزش افزوده تصویب شود.

حال در این مطلب به چند نکته مهم در لایحه جدید مالیات بر ارزش افزوده که بیشتر برای حسابداران و حسابرسان لازم است مورد توجه قرار می گیرد.

 

تدقیق ضمانت های اجرای قانون با تأکید بر جریمه های مالیاتی

فهرست منسجم و یکپارچه ای از تخلفات مالیاتی در فصل هشتم لایحه مالیات بر ارزش افزوده، با عنوان جریمه های مالیاتی ارائه شده است که در قانون، حکم مشخصی درباره برخی از آن ها وجود ندارد. محورهای اصلی اصلاحات مرتبط با جریمه های مالیاتی به شرح جدول است:

 

جدول ٣. مقایسه نوع تخلفات و جریمه های مالیاتی در لایحه و قانون مالیات بر ارزش افزوده

لایحه

قانون

نوع تخلف مالیاتی

مقدار جریمه وضع شده در ماده (٤٧) لایحه

نوع تخلف مالیاتی

مقدار جریمه وضع شده در ماده (٢٢) قانون

عدم ثبت نام در مهلت مقرر

یک میلیون ریال یا ٢٠ درصد مالیات فروش هر یک که بیشتر باشد

عدم ثبت نام در مهلت مقرر

٧٥ درصد مالیات متعلق

عدم تسلیم اظهارنامه از تاریخ ثبت نام یا شناسایی

یک میلیون ریال یا ٢٠ درصد مالیات بر ارزش افزوده هر یک که بیشتر باشد

عدم تسلیم اظهارنامه از تاریخ ثبت نام یا شناسایی

٥٠ درصد مالیات متعلق

عدم ارائه اسناد و مدارک (فروش)

١٠ درصد مالیات فروش نسبت به اسناد و مدارک ارائه نشده

عدم ارائه اسناد و مدارک و دفاتر

٢٥ درصد مالیات متعلق

عدم ارائه دفاتر توسط مؤدیان مکلف به داشتن دفاتر

١٥ درصد مالیات فروش

عدم درج شماره اقتصادی فروشنده یا خریدار

١٠ درصد مالیات فروش همان صورتحساب

عدم تکمیل اطلاعات صورتحساب طبق نمونه اعمال شده

٢٥ درصد مالیات متعلق

صدور یا استناد به صورتحساب معامله غیرواقعی

١٠٠ درصد مالیات فروش همان صورتحساب

-

-

کتمان تمام یا بخشی از عرضه کالا و ارائه خدمات

٥٠ درصد مالیات فروش معامله کتمان شده

عدم صدور صورتحساب

١٠٠ درصد مالیات متعلق

عدم درج صحیح قیمت در صورتحساب

٢٥ درصد مالیات متعلق

استناد به اسناد و مدارک و صورتحساب های غیرواقعی منجر به استرداد

٢٥ درصد وجوه استرداد شده به اضافه جریمه های ماده (٤٨) لایحه (٢درصد جریمه به ازای هرماه)

-

-

دریافت مالیات فروش از کالاها و خدمات معاف و وصول مالیات فروش توسط اشخاص غیرمشمول فراخوان های اجرای قانون

١٠٠ درصد مالیات فروش به اضافه جریمه های ماده (٤٨) لایحه (٢درصد جریمه به ازای هرماه)

-

-

 

همان طور که در جدول فوق ملاحظه می شود برخی تخلفات مالیاتی که در قانون مالیات بر ارزش افزوده اشاره ای به آن ها صورت نگرفته است در لایحه، به عنوان سه بند مجزا به فهرست تخلفات مالیاتی افزوده شده اند. صدور و استناد به صورتحساب معامله غیرواقعی، علاوه بر پرداخت مالیات، مشمول جریمه ١٠٠ درصدی مالیات فروش همان صورتحساب خواهد شد. همچنین چنانچه مؤدی به اسناد و مدارک غیرواقعی استناد کند که به استرداد مالیات خرید منجر شود و پس از مدتی، سازمان امور مالیاتی از این امر آگاهی یابد مشمول جریمه ٢٥ درصدی وجوه استرداد شده خواهد شد و بسته به مدت زمانی که این وجوه نزد وی باقی مانده است هرماه به نرخ ٢ درصدی مشمول جریمه ماده (٤٨) لایحه خواهد شد. به نظر می رسد که این دو بند، ازجمله ضمانت های اجرا برای برخورد با فاکتورهای جعلی و پدیده کد فروشی در اقتصاد است.

 علاوه بر این، در سنوات قبل، برخی اشخاصی که مشمول فراخوان نبوده اند و همچنین برخی از مؤدیانی که به عرضه کالاها و ارائه خدمات معاف می پرداختند، اقدام به دریافت مالیات فروش می نمودند که تخلف مالیاتی محسوب می شد اما حکم مشخصی برای اعمال جریمه بر آن ها در قانون پیش بینی نشده بود. لکن در لایحه، مطرح شده است که سازمان مالیاتی علاوه بر وصول مالیات و جریمه تأخیر ایصال مالیات ها، این قبیل اشخاص را مشمول جریمه ای معادل ١٠٠ درصد مالیات فروش خواهد کرد.

 علاوه بر جریمه های مندرج در ماده (٤٧)، چند اصلاح دیگر در لایحه مالیات بر ارزش افزوده پیش بینی شده است که می تواند موجب تقویت ضمانت اجرای این قانون باشد:

- اولاً در تبصره «٨» ماده (١٠)، سازمان موظف شده است که حداکثر ظرف دو ماه از تاریخ ثبت درخواست مؤدی و حداکثر ظرف یک ماه از تاریخ ثبت درخواست صادرکننده برای استرداد اضافه مالیات پرداختی اقدام نماید. در غیر این صورت مشمول خساراتی به میزان ٢ درصد در ماه از تاریخ درخواست نسبت به مبلغ قابل استرداد و مدت تأخیر خواهد بود.

- ثانیاً حکم ماده (٢٥١) قانون مالیات های مستقیم در لایحه مالیات بر ارزش افزوده اضافه شده است. در قانون مالیات بر ارزش افزوده، مؤدی یا اداره امور مالیاتی نمی توانست به شورای عالی مالیاتی مراجعه و شکایت و درخواست نقض رأی و تجدید رسیدگی را نماید زیرا در ماده (٣٣) قانون مالیات بر ارزش افزوده به صراحت ذکرشده بود که حکم ماده (٢٥١) قانون مالیات های مستقیم در مورد این قانون (یعنی مالیات بر ارزش افزوده) جاری نیست؛ اما هم اکنون به موجب ماده (٣١) لایحه مالیات بر ارزش افزوده، حکم ماده (٢٥١) قانون مالیات های مستقیم نیز به فهرست احکامی که بر مالیات بر ارزش افزوده جاری است، اضافه شده است. پیرو این موضوع حکم ماده (٢٥٢) قانون مالیات های مستقیم که در خصوص وظایف شورای عالی مالیاتی است در قالب تبصره ماده (٣١) لایحه آمده است. قبلاً حکمی درباره رسیدگی شورای عالی مالیاتی به پرونده های شکایات وجود نداشت، لکن در لایحه اجازه داده شده است که اگر آرای قطعی هیئت های حل اختلاف مالیاتی مورد شکایت مؤدی یا اداره مالیاتی باشد، شورای عالی مالیاتی ازلحاظ عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه و یا نقص در رسیدگی، می تواند پرونده ها را بررسی نماید.

- ثالثاً حکم ماده (٢٣٨)، (٢٣٩) و (٢٤٣) قانون مالیات های مستقیم به مالیات بر ارزش افزوده نیز تسری یافته است. به موجب این احکام مؤدی می تواند به برگه های تشخیص مالیاتی اعتراض نموده و درخواست رسیدگی کند. همچنین به موجب ماده (٢٤٣) نیز اگر مؤدی درخواست استرداد اضافه مالیات پرداختی داشته باشد و اداره امور مالیاتی آن را وارد نداند، مؤدی می تواند به هیئت های حل اختلاف مالیاتی مراجعه کند.

8 دی 1396 نویسنده: سید مصطفی هاشمی 0
ارسال نظر