فیلم آموزش ارسال معاملات فصلی مالیاتی با سامانه آنلاین(1396)

  فیلم آموزش تهیه و  ارسال معاملات فصلی مالیاتی با نرم افزار و سامانه ...

نرم افزار حقوق و دستمزد برای اشخاص و شرکت ها

  نرم افزار حقوق و دستمزد کاناز محصولی از سایت کاناز اسپید می باشد و سعی شده که با ...

فیلم آموزش تهیه و ارسال لیست بیمه با نرم افزار و سامانه آنلاین

 فیلم آموزش تهیه و ارسال لیست بیمه با نرم افزار و سامانه آنلاین(کاملا کاربردی و ...

نرم افزار ارسال ایمیل انبوه(تبلیغاتی) کاناز

نرم افزار ارسال ایمیل انبوه(تبلیغاتی) کاناز (نسخه 3) به همراه فیلم آموزش نرم افزار به روز ...

فیلم آموزش ارسال لیست مالیات برحقوق بانرم افزار و سامانه آنلاین

فیلم آموزش تهیه و ارسال لیست مالیات برحقوق بانرم افزار(با نسخه جدید نرم افزار ...

نرم افزار ارسال مطلب اتوماتیک به کانال تلگرام(کاناز)

نرم افزار ارسال مطلب اتوماتیک و براساس زمانبندی به کانال تلگرام(کاناز)- نسخه 3 به ...

نرم افزار حذف و اصلاح نیم فاصله از فایل ورد(WORD)

  نرم افزار حذف و اصلاح نیم فاصله از فایل ورد(WORD) نسخه 2   همراه با فیلم ...

نرم افزار استخراج ایمیل و موبایل ژالان(نسخه 2)

  نرم افزار استخراج ایمیل و موبایل ژالان(نسخه 2)   به روز رسانی در تاریخ: ...

نرم افزار تبدیل شماره موبایل به VCF کاناز

نرم افزار تبدیل اکسل به VCF کاناز (تبدیل فایل اکسل به VCF) (نسخه 10.6) با قابلیت پشتیبانی ...

بزرگراه اطلاعات مالیاتی

بزرگراه اطلاعات مالیاتی

در این بخش از سایت کاناز به آموزش چند نکته مهم از قانون مالیات های مستقیم اشاره می کنم. این نکات از مواد مختلف گردآوری شده است.

نکته اول: مطابق تبصره ماده 97 ق.م.م، دآمد شرکت­های مدنی (اعم از اختیاری یا قهری) و همچنین درآمد ناشی از فعالبت های مضاربه در صورتی که عامل (مضارب) یا صاحب سرمایه شخص حقیقی باشد تابع مقررات فصل مالیات بر درآمد مشاغل می باشد.

نکته دوم: مطابق ماده 100 ق.م.م مودیان فصل مالیات بر درآمد مشاغل اضهارنامه مالیاتی به فعالیت های شغلی خود در یک سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا بریا هر محل جداگانه طبق نمونه ای که وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد تنظیم و تا آخر خردادماه سال بعد به اداره امورمالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات متعلق را به نرخ مذکور در ماده 131 ق.م.م پرداخت می­نماید.

نکته سوم: مطابق تبصره ماده 9 ق.م.م، درآمد شرکت­های مدنی ( اعم از اختیاری یا قهری) و همچنین درآمد ناشی از فعالیت های مضاربه در صورتی که عامل( مضارب) یا صاحب سرمایه شخص حقیقی باشد تابع مقررات فصل مالیات بر درآمد مشاغل می باشد . ضمناً مطابق ماده 100ق.م.م مودیان مالیات بر درآمد مشاغل مکلف اند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت های شغلی خود را در یک سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا برای هر محل جداگانه طبق نمونه ای که وسیله سازمان امور مالیاتی تهیه خواهد شد و تا آخر خردادماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم نمایند.

نکته چهارم: مطابق ماده 192ق.م.م، در کلیه مواردی که مودی یا نماینده او که به موجب مقررات قانون مالیات های مستقیم از بابت پرداخت مالیات مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی است چنانچه نسبت به تسلیم آن در موعد مقرر اقدام نکند، مشمول جریمه غیر قابل بخشودگی معادل سی درصد (30%) مالیات متعلق برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع قانون مالیات های مستقیم و ده درصد (10%) مالیات متعلق برای سایر مودیان می باشد.

*مطابق تبصره (3) ماده 1٧٧ ق.م.م صاحبان مشاغل مکلفند ظرف ۴ ‏ماه از تاریخ شرع فعالیت مراتب را کتبا به اداره امور مالیاتی محل اعلام نمایند. عدم انجام دادن تکلیف فوق در مهلت مقرر مشمول جریمه ای معادل ده درصد مالیات قطعی و نیز موجب محرومیت از کلیه تسهیلات و معافیت های مالیاتی تا تاریخ شناسائی توسط اداره امور مالیاتی خواهد بود. این حکم در مورد صاحبان مشاغلی که برای آنها از طرف مراجع زی ربط پروانه یا مجوز فعالیت صادر گریدیده است نخواهد بود.

نکته پنجم: مطابق ماده ٩٣ ‏ق.م.م درآمدی که شخص حقیقی از طریق اشتغال به مشاغل یا به عناوین درگر غیر از موارد مذکور در سایر فصل های قانون مالیات های مستقیم در ایران تحصیل کند پس از کسر معافیت های مقرر

نکته ششم: مطابق ماده ١6۵ ق.م.م در مواردی که بر اثر حوادث و سوانح از قبیل زلزله، سیل، آتش سوزی بروز  آفات و خشکسالی و طوفان و اتفاقات غیرمترقبه دیگر به یک منطقه کشور یا به مؤدی یا مؤدیان خاصی خساراتیوارد گردد و خسارت وارده از طریق وزارتخانه ها یا موسسات دولتی یا شهرداری ها یا سازمان های بیمه و یا موسسات عام المنفعه جبران نگردد وزارت امور اقتصادی و دارایی می تواند معادل خسارت وارده از درآمد مشمول مالیات مؤدی، در آن سال و سنوات بعد کسر و نسبت به آن دسته از مؤدیان که بیش از ۵٠ % اموال آنان در اثر حوادث مذکور از بین رفته است و قادر به پرداخت بدهی های مالیاتی خود نمی باشند با تصویب هیأت وزیران تمام یا قسمتی از بدهی مالیاتی آنها بخشوده یا تقسیط طولانی نماید.

نکته هفتم: مطابق ماده 1٠٢ ق.م.م در مضاربه، عامل (مضارب) مکلف است در موقع اظهارنامه علاوه بر پرداخت مالیات خود مالیات درآمد سهم صاحب سرمایه را بدون رعایت معافیت ماده101 قانون یاد شده کسر و هب عنوان مالیات علی الحساب صاحب سرمایه به حساب مالیاتی واریز و رسید آن را به اداره امور مالیاتی ذیربط و صاحب سرمایه ارائه نماید. ضمناً مطابق ماده 100 ق.م.م مؤدیان فصل مالیات بر درآمد مشاغل مکلف اند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت های شفلی خود را در یک سال مالیاتی تا آخر خرداد ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات متعلق را به نرخ مذکور در ماده 131 ق.م.م پرداخت نمایند.

نکته هشتم: مطابق ماده ١6٩ ق.م.م عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی کشور از طریق روش هایی که تعیین می شود مشمول جریمه ای معادل یک درصد (1%) معاملاتی که فهرست آنها ارائه نشده است،می باشد.

نکته نهم: مطابق ماده ١٨٩ ق.م.م اشخاص حقوقی و همچنین اشخاص حقیقی چنانچه طی سه سال متوالی ترازنامه و حساب سود و زیان و دفاتر و مدارک آنان مورد قبول قرار گرفته باشد و مالیات هر سال را درسال تسلیم

نکته دهم: مطابق تبصره (2) ماده148 ق.م.م، مدیران و صاحبان سرمایه اشخاص حقوقی در صورتی که دارای  شغل موظف در مؤسسات مذکور باشند جزء کارکنان موسسه محسوب خواهند شد ولی در موسساتی که غیر اشخاص  حقوقی باشند حقوق و مزایای صاحب موسسه و اولاد تحت تکفل و همسر نامبرده به استثنای هزینه سفر وفوق العاده­ی مسافرت مربوط به شغل که مشمول مقررات جز، (ب) بند ٢ این ماده خواهد بود جز، هزینه های قابل قبول منظورنخواهد شد. ضمناً سود و کارمزد پرداختی توسط اشخاص حقیقی و حقوقی به صندوق ضمانت سرمایه گذاری صنایع کوچک به استناد تصویب نامه 80676/ت48002 ه  مورخ ٩١ / ٢/ ٢٧ جزء هزینه های قابل قبول مالیاتی محسوب می شود.

نکته یازدهم: مطابق ماده 12 ق.م.م صرفاً درآمد کارگاه های فرش دستباف و صنایع دستی وشرکت های تعاونی اتحادیه های تولیدی مربوطه از  پرداخت مالیات معاف است و این معافیت قابل تسری به شغل خرید و فروش فرش دستباف نمی گردد.

نکته دوازدهم: درآمد حاصل از تعلیم و تربیت مدارس غیر انتفاعی اعم از ابتدایی، راهنمایی، متوسطه، فنی و حرفه ای، آموزشگاههای فنی و حرفه ای آزاد دارای مجوز از سازمان آموزش فنی و حرفه ای کشور، دانشگاهها و مراکزآموزش عالی غیر انتفاعی و مهدهای کودک در مناطق کمتر توسعه یافته و روستاها و درآمد موسسات نگهداری معلولین ذهنی حرکتی بابت نگهداری اشغاص مذکور که حسب مورد دارای پروانه فعالیت از مراجع ذی ربط هستند، همچنین

نکته سیزدهم: مطابق ماده 190 ق.م.م مبدأ احتساب جریمه در مورد مؤدیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی هستند نسبت به مبلغ مندرج در اظهارنامه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم آن و نسبت به مابه الاختلاف از تاریخ مطالبه و در مورد مؤدیانی که از تسلیم اظهارنامه خودداری نموده و یا اصولا مکلف به تسلیم اظهارنامه نیستند، تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات حسب مورد می باشد.

 نکته چهاردهم: مطابق بند ١ بخشنامه شماره ٢٨٣۴٥ موخ ١٨ / ٧ / ١٣٨۵ ،زیان اشخاص حقیقی و حقوقی که از طریق رسیدگی به دفاتر آنها و با توجه به مقررات احراز گردد از درآمد سال یا سالهای بعد و حداکثر تا میزان درآمد  مشمول مالیات ابرازی قابل استهلاک خواهد بود.

نکته پانزدهم: مطابق تبصره ا ماده 190 ق.م.م، مؤدیانی که به تکالیف قانونی خود راجع به تسلیم به موقع اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان و پرداخت یا ترتیب دادن پرداخت مالیات طبق اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان حسب مورد ارائه به موقع دفاتر و اسناد و مدارک نموده اند در موارد مذکوردر ماده (239) ق.م.م، هر گاه برگ تشخیص مورد مالیاتی صادره را قبول یا با اداره امور مالیاتی توافق نماید و نسب به پرداخت مالیات متعلقه یا ترتیب دادن پرداخت آن اقدام کنند از هشتاد درصد (80%) جرایم مقرر در قانون مالیات های مستقیم معاف خواهند بود ، همچنینن، در صورتی که این گونه مؤدیان ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ برگ قطعی مالیات نسبت به پرداخت یا ترتیب دادن پرداخت آن اقدام نمایند از چهل درصد(40%) جرایم متعلقه مقرر در قانون مالیات های مستقیم معاف خواهند بود.

نکته شانزدهم: مطابق بند ١ بخشنامه شماره ١۶۶٣۵ موخ 1378/29/12 ، اشخاص حقیقی که در عملکرد  یک سال از منابع مختلف اداری دارای درآمد باشند، می توانند هم زمان در هر منبع از یک معافیت مالیاتی برخوردار گردند.

نکته هفدهم: مطابق تبصوه ماده ١٣١ ق.م.م، به ازای هر ده درصد(10%) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوعه این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک واحد درصد و حدکثر تا پنج واحد درصد از نرخهای مذکور کاسته می شود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و ارائه اظهارنامه مالیاتی مربوط به سال جاری در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.

23 مرداد 1396 نویسنده: سید مصطفی هاشمی 0
ارسال نظر